初级会计课件第8章.pptVIP

 初级会计学 第一节 编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、全面清查财产 3、编制工作底稿 4、对账 5、结账 第二节期末账项调整 一、应计收入调整 属于本期收入、尚未收到款项的账项调整 如应收金融机构的存款利息、应收销货款等 对于存款利息采取按期估算计入“财务费用”科目（为了简化核算不设置“财务费用”科目）。 借：应收利息 贷：财务费用 对于应收销货款通过“应收账款”科目核算。 借：应收账款 贷：营业收入 四、费用分摊调整 本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整 如预付的保险费、报刊费、修理费等等 对于预付款项通过“待摊费用“科目核算。 借：待摊费用 贷：银行存款 借：管理费用（或其他科目） 贷：待摊费用 第三节 对账和结账 对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。 对账的内容： 账证核对 账账核对 账实核对 第四节 财产清查 一、财产清查的意义 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的分类 三、财产清查的方法 1、清查财产物资实存数的方法 实地盘点法 技术推算法 2、清查财产物资金额的方法 账面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法 四、财产清查结果的账务处理 （一）存货清查结果的账务处理。 ▲盘盈的存货 未查明原因之前 借：库存商品 贷：待处理财产损溢 查明原因、批准处理之后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ▲ 盘亏毁损的存货 未查明原因之前 借：待处理财产损溢”科目 贷：库存商品 查明原因、得到有关部门批准处理后 可以收回的保险赔偿和过失人赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （二）银行存款的清查 1、核对账目 2、未达账项处理 1、核对账目 2、未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况： (1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。 (2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取的借款利息等。 (3)企业已记作银行存款增加，而银行尚未办妥入账手续的款项，如企业存入的转账支票。 (4)企业已记银行存款减少，而银行尚未支付的款项，如企业已开出的转账支票，对方尚未到银行办理转账手续的款项等。 第五节 工作底稿 * 初级会计学 * * 二、应计费用调整 属于本期费用、尚未支付款项的账项调整 如应付金融机构的借款利息等 对于借款利息采取按期预提的办法核算（为了简化核算不设置“财务费用”科目） 。 借：财务费用 贷：预提费用 三、收入分摊调整 本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整 如预收的租金收入 对于预收款项通过“预收账款“科目核算。 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：营业收入（或其他科目） 结账就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。 结账的内容： 1、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。 2、结账时，应结出各个科目的期末余额。 全面清查 按照清查对象的范围分类 局部清查 按照清查的时间分类 不定期清查 定期清查 财产清查分类 发生额：发生的待处理 财产盘亏或毁损数以及 批准转销的待处理财产 盘盈数 发生额：发生的待处理 财产数以及盘盈批准转 销的待处理财产盘亏或 毁损数 结余额：尚未批准处理 的盘亏或毁损与盘盈的 差额 待处理财产损溢 结余额：尚未批准处理 的盘盈与盘亏或毁损的 差额 账实不符 记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 批 准 之 前 批准之后 作不同处理 属于非常损失的部分 借：营业外支出--非常损失 贷：待处理财产损溢 属于一般经营损失的部分 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 总帐 日记帐 帐帐核对 不符 错帐更正 核对 不符 银行存款余额调整表 银行对帐单