合并会计报表抵销事项.docVIP

合并会计报表合并方案 确定合并范围内企业的名单 1、企业根据企业合并的确认条件，确认合并报表的合并范围； 2、合并范围的变更的处理。 汇总数据 对于系统内合并范围内的单位，直接进行报表数据汇总；对于系统外合并范围内的单位，通过报表导入的方式，进行数据的汇总； 在对合并范围内各单位的报表进行汇总的基础上，编制抵消分录； 合并抵消分录 权益抵消 1、同一控制下企业合并 （1）正常情况下的权益抵消 1）对长期股权投资按照权益法进行模拟调整 借：长期股权投资-子公司（损益调整）（＝本分录贷方的年初未分配利润＋投资收益） 长期股权投资-子公司（所有者权益其他变动）（＝本分录贷方的资本公积） 贷：年初未分配利润（＝首次合并，手工输入；次年合并，等于上年合并时模拟调整确认的“投资收益”+“年初未分配利润”） 投资收益（＝首次合并时，手工输入；以后年度合并时，等于合并年度子公司的净利润×持股比例） 资本公积（＝首次合并时，手工输入；以后年度合并时，等于上一年度合并时确认的资本公积＋合并年度期子公司资本公积的二级明细科目“其他资本公积”本期贷方发生额×持股比例） 2）子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整 借：实收资本（＝合并年度期末子公司资产负债表实收资本项目的金额） 资本公积（＝合并年度期末子公司资产负债表资本公积项目的金额） 盈余公积（＝合并年度期末子公司资产负债表盈余公积项目的金额） 未分配利润（＝合并年度期末子公司资产负债表未分配利润项目的金额） 贷：长期股权投资-子公司（＝合并年度期末母公司账面长期股权投资余额＋上一分录权益法模拟调整确认的长期股权投资（损益调整）及（股权投资准备）） 少数股东权益（＝（借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额）×少数股东持股比例） （2）同一控制下企业合并增加的子公司合并期初的权益抵消分录 借：实收资本（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的实收资本项目金额） 资本公积（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的资本公积项目金额） 盈余公积（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的盈余公积项目金额） 未分配利润（＝合并增加子公司合并期初资产负债表的未分配利润项目金额） 贷：资本公积（＝（借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额）×企业持股比例） 少数股东权益（＝借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额-贷方的资本公积） （3）合并年度内，企业减少的子公司合并期末的权益抵消分录 借：投资收益（＝贷方余额） 贷：年初未分配利润（＝上一年度，企业在编制合并报表时模拟调整确认的“年初未分配利润”＋“投资收益”） 非同一控制下企业合并 （1）采用被投资单位的账面价值作为初始投资成本的计量 1）对长期股权投资按照权益法进行模拟调整 借：长期股权投资-子公司（损益调整）（＝本分录贷方的年初未分配利润＋投资收益） 长期股权投资-子公司（所有者权益其他变动）（＝本分录贷方的资本公积） 贷：年初未分配利润（＝初次合并时为零；次年合并时，等于上一年度编制合并报表时模拟调整确认的“投资收益”＋“年初未分配利润”） 投资收益（＝初合并采用手工输入“合并后被投次单位取得的净利润×持股比例”；再次合并时，等于合并年度子公司的净利润×持股比例） 资本公积（＝初合并采用手工输入“合并后被投次单位资本公积的变动×持股比例”；再次合并时，等于上一年度合并时确认的资本公积＋合并年度期子公司资本公积的二级明细科目“其他资本公积”本期贷方发生额×持股比例） 2）子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整 借：商誉（＝本分录贷方余额合计数－本分录借方（实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润）的金额） 实收资本（＝合并年度期末子公司实收资本的余额） 资本公积（＝合并年度期末子公司资本公积的余额） 盈余公积（＝合并年度期末子公司盈余公积的余额） 未分配利润（＝合并年度期末子公司未分配利润的余额） 贷：长期股权投资-子公司（＝账面确认的对该子公司的投资成本＋上一分录模拟调整确认的长期股权投资‘损益调整＋股权投资准备’） 少数股东权益（＝（借方的实收资本＋资本公积＋盈余公积＋未分配利润合计金额）×少数股东持股比例） （2）采用被投资单位的公允价值作为初始投资成本的计量 1）将被投资单位的账面价值调整成为公允价值 借：各项评估增值的资产价值（初次合并时采用手工录入的方式；再次合并时，直接取上年度的数据；） 贷：各项评估减值的资产价值（初次合并时采用手工录入的方式；再次合并时，直接取上年度