基础会计第9章4140258059.pptVIP

第九章 会计账簿 第 一 节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的意义 会计账簿，是由具有专门格式的帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。 二、会计账簿的作用 （一）为企业日常经营管理提供分类的会计信息； （二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据； （三）为编制会计报表提供依据。 第 二 节 会 计 账 簿 的 设 置 一、日记账的设置 （一）普通日记账 1、普通日记账概念 2、普通日记账格式和登记方法 在日记帐中登记经济业务的步骤如下： 1.将发生经济业务的日期记入日期栏，年度记入该栏的上端，月、日分两小栏登记。以后只有在更换帐页或年度、月份变动时，才再次填写年度和月份。 2.在“摘要”栏内，简要地记入经济业务的内容，或编制会计分录的原因。 3.将应借会计科目记入“帐户名称”栏，并将金额记入“借方”栏内。 4.将应贷会计科目记入“帐户名称”栏内紧接着应借会计科目的下面一行（缩进一或二格），并将其金额记入“贷方”栏内。 5.每天根据日记帐中应借、应贷帐户及其金额过入分类帐后，应将分类帐中该帐户的帐页号数记入“过帐”栏，或在“过帐”栏内注明“√”符号。以示已经过帐。记明帐页号数的办法比较好，便于查对。 （二）特种日记账 1.定义：是专门用来登记某一类经济业务的日记帐。 2.作用 ①可以用来汇总登记同一类经济业务，如登记现金收付业务、银行存款收付业务的现金日记帐和银行存款日记帐等等，然后根据汇总数过入分类帐，从而减少过帐工作。 ②便于会计人员分工记帐，可以由一个记帐员专门登记某类经济业务，从而提高工作效率，如出纳员专门负责登记现金日记帐和银行存款日记帐。 3.最常见的特种日记帐 ①现金日记帐：是由出纳员根据库存现金的收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记的。它是专门用来登记现金的收入和支出业务的日记帐。 现金日记帐的格式一般有两种，一种是三栏式，一种是多栏式。三栏式的日记帐，现金的收入、支出和结余同在一张帐页上，各收入和支出栏的对方帐户（或称对应帐户、对方科目、对应科目）另设专栏反映，也可不设对方帐户栏。 二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记 总分类账的格式:一般采用三栏式 （二）明细分类账的设置和登记 1、三栏式明细分类账 2、数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类帐是既能提供货币指标，又能提供实物指标的明细分类帐。数量金额式明细分类帐分别设收入、发出和结存三大栏，每大栏下又分别设置数量、单价和金额三小栏。 这种格式的明细分类帐主要适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种实物资产的帐户，如“原材料”、“库存商品”等存货类帐户的明细核算。 3、多栏式分类明细账 多栏式明细分类帐同以上两种明细分类帐不同。它不是按照有关的明细科目分设帐页，而是根据经济业务的特点和提供资料的要求，在一张帐页内的“借方”、“贷方”按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，借以提供明细项目的详细资料。 这种格式的明细分类帐主要适用于有关费用、成本和收入成果等帐户的明细分类核算。 （三）账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其明细账簿。 2．账簿平行登记的要点： （1）必须同时登记。 （2）记账方向必须相同。 （3）登记的金额必须相等 3．账簿平行登记的结果： 总账余额=其所属明细账余额之和 总账发生额=其所属明细账发生额之和 利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。 三、记帐错误的查找： （一）记帐错误的查找： 1. 差数法： 差数法 就是根据错帐的差数去查找错误的方法。如漏记、重记金额。 查找时，应根据确定的错帐差数，在所发生的经济业务和凭证、帐簿中，回忆、查找是否有与错帐差数相同的数字，从而确定错误所在。 2. 除二法： 就是以二除差数，按商去查找记错的数字的方法。这种方法适用于记错方向的差错。 当借、贷方向相互记错时，其差额可被二整除