基础会计课件--第九章 财产清查(ppt67).pptVIP

阿里巧巧 阿里巧巧 第五章 财产清查 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：其他应收款—XX人 800 贷：待处理财产损溢 800 （2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。 财产清查结果的账务处理举例 例3 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：营业外支出 800 贷：待处理财产损溢 800 （3）如属于非常损失，则应经批准作营业外支出。 财产清查结果的账务处理举例 例4—1 在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款300元，经批准作为坏账损失。 借：坏账准备 300 贷：应收账款 300 企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，直接进行转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。 财产清查结果的账务处理举例 例4—2 在财产清查中，查明确实无法交付的购货款项500元，经批准转为资本公积。 借：应付账款 500 贷：资本公积 500 未达账项 “未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。 未达账项主要有以下四种情况： ?存款单位已经收款，银行未收账项。 ?存款单位已经付账，银行未付账项。 ?银行已收账，存款单位未收的账项。 ?银行已付账，存款单位未付的账项。 未达账项调节举例 例：某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项： 未达账项调节举例 例：未达账项： （1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元。 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 减：企业已付，银行未付款项 2 800 银行存款余额调节表 年 月 日 金额 项目 金额 项目 企业银行存款日记账余额 192 000 银行对账单余额 186 500 加：银行已收，企业未收款项 5 700 减：银行已付，企业未付款项 9 800 加：企业已收，银行未收款项 4 200 减：企业已付，银行未付款项 2 800 调节后余额 187 900 调节后余额 187 900 注： ? “银行存款余额调节表”只证明银行存款因未达账项存在而导致双方不符。证明银行存款无误，而