外贸会计之六生产企业进出口业务核算.pptVIP

第六章 生产企业进出口业务核算 进口贸易 出口贸易 出口退税*** 一、进口贸易 生产企业进口贸易主要包括： 自营进口：材料、设备 委托外贸公司进口 在国内购买进口物资（国外设立总代理） 核算 物资采购－进口 固定资产 核算与进出口公司大致相同 二、出口贸易 生产企业出口贸易主要包括： 自营出口 委托外贸公司出口 核算 主营业务收入－内销 －出口 及主营业务成本－内销 －出口 核算与进出口公司大致相同 重点出口退税 例1：某生产企业为增值税一般纳税人。增值税税率17％，出口货物的退税率为１3％。2005年8月购进原材料发生进项税额136000元，上月留抵税额为0。当期销售商品8吨，其中内销3吨，收入480000元；出口5吨，收入FOB＄1000000。设外汇汇率1：8.27 计算出口退税 申报出口免抵退税 借：其他应收款－出口退税（增值税）21320 应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）86190 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 107510 当前出口货物不予免征、抵扣和退税部分 借：主营业务成本 33080 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）33080 1）借：原材料 2 000 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 340 000 贷：银行存款 或其他账户 2）借：银行存款 1 170 000 贷:主营业务收入－内销 1 000 000 应交税费－应交增值税（销项税额）170 000 3）借：应收外汇账款 2 000 000 贷:主营业务收入－自营出口 2 000 00 4）借：主营业务成本－内销 2400000 －出口 1100000 贷：库存商品 3500000 申请出口退税： 借：其他应收款－应收出口退税 120000 主营业务成本 不退部分 80000 应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）140000 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）260000 应交税费－应交增值税（进项税额转出）80000 收到出口退税： summary 实务题 某企业生产A产品，增值税征税率为17%，出口退税率为13%.2004年4月共销售8吨，其中出口5吨，FOB价100000美元，内销3吨，销售额480000元，销项税额81600元。当月取得增值税进项税额合计136000元，上月期未留抵税额为0.该企业无免抵购进原材料的情况。 1）请根据上述资料计算并编制相关退税的会计分录； 2）假设当期取得的增值税进项税额为238000元，其他条件不变，请计算并编制相关会计分录； 3）假设当期取得的增值税进项税额为102920元，其他条件不变，请计算并编制相关会计分录； * * 1、出口退（免）税的含义 为了鼓励出口，出口货物（除国家限制出口者外）一律实行零税率，即免征增值税；对于有些企业，出口货物不但免税，而且还退还在国内所承担的增值税。 2、出口退（免）的基本政策及适用范围 （1）出口免税并退税（又免又退） 出口免税---货物出口环节不征增值税、消费税 出口退税---货物在出口前实际承担的税款予以退还 三、出口退税 A公司 国内采购货物 价100元 、税款17元 报送出口销售后 有关退税部门 凭有关单据办理退税 适用企业：有出口经营权的外贸企业、生产企业、特定企业 适用的货物：生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物 外贸企业自营出口或委托其他外贸企业代理出口货物 （2）出口免税但不退税（只免不退） 适用的企业： 属于生产企业的小规模纳税人出口自产的货物； 外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物，但对占出口比重大的12种货物（如抽纱、工艺品等）； 外贸企业购进国家规定的免税货物出口。 （3）出口不免也不退税（不免不退） 适用的企业：委托外贸企业出口货物的非生产企业、商贸企业 适用货物： 原