山东省农村信用社会计规范考试要点.docVIP

会计主体是系统中会计总账设置的具体核算单位，非会计主体机构账务使用参数定义的形式，由系统采取并账的方式纳入所归属的会计主体机构。 账务组织包括明细核算和综合核算。其中：明细核算是按账户核算的,包括分户账、登记簿、余额表等；综合核算是按科目核算的主要包括科目日结汇总表、总账和日计表等 对于跨会计主体的核算，全部通过系统内通存通兑渠道实现资金的划拨，日终由系统采用自上而下的逐级清算模式进行资金清算处理，并在会计主体清算机构生成资金清算汇总记账凭证。 分户账是各科目的明细记录，实行按户立账，连续记载,分为客户分户账和内部分户账。内部分户账主要包括内部明细账、销账明细账、外汇买卖明细账、外汇结售汇明细账等。 通过账务核对，要求做到账账、账款、账表、账实、内外账务“五相符”。 系统每日进行的核对主要包括：总账自身平衡核对、分户账自身平衡核对、总账与分户账核对。生成分户账整体不平清单、分户账自身纵向不平清单、总账整体不平清单、总账自身纵向不平清单、总账不平清单、不连续总账清单、不连续内部户分户账清单。 表外科目分为或有事项类和登记备查类，科目代号第一位是9。 会计科目由省联社参数管理机构进行统一维护，主要包括科目的增加、停用和属性的修改等。对会计科目的属性进行严格定义，明确具体会计科目的使用范围、余额方向、开户控制、计提标志等相关内容。 会计科目的调整，在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，采用科目结转对照表的方式办理结转。 会计科目设置原则A为满足管理上的需要，明细设置了三级会计科目，使会计科目更加标准、规范、明细化；B按照外币核算要求，新增“外汇买卖”、“结售汇”等科目，使用本外币统一会计科目进行核算，按币种设置明细账，进行明细分类核算；C按照《新企业会计准则》及会计核算的要求，在对会计科目设置时，新增“应计收贷款利息”、“非应计贷款”等会计科目。 会计凭证是是核对账务和事后查考的重要根据。按照来源分为内部凭证和外部凭证。内部凭证包括原始凭证、记账凭证和通用凭证。 记账凭证为复式记账格式凭证(汇总、表外科目除外)，分为通用记账凭证和特定记账凭证。特定记账凭证包括客户凭证和人民银行、省联社规定格式的电子汇划类凭证 会计凭证的生成分为手工填制和系统输出打印两种，其中，系统输出打印的会计凭证分为联机打印凭证和批量打印凭证。 会计凭证的基本要素。A.年、月、日；B.收、付款人的户名和账号；C.收、付款人开户行的名称和开户行号；D.货币名称（符号）及大小写金额；E.业务事实、用途、摘要及附件张数；F.会计分录和凭证编号；G.按规定的客户签章和支付密码；H.信用社及有关人员印章。 受理会计凭证，做到合规合法，内容完整，真实清楚，手续齐全 会计凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓，既要便利于客户，有利于加强服务，又要遵守记账规则和内控制度要求，同时要严格遵守记账顺序。并应建立严格的登记签收制度 批量打印的记账凭证，遵循“谁打印、谁签章”的原则，在记账处加盖个人名章。 置签章；要会计凭证的签章，应做到清晰平整、不倒、不斜。 表内科目采用复式记账法，以“借”、“贷”为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的规则，“-(负号)”表示红字。 表外科目采用单式记账法，以“收”、“付”为记账符号，余额在“收”方，以“借”代表“收”，各科目只反映自身的增减变动，不存在平衡关系。 账簿的各项内容记载，做到正确使用账簿、记载内容完整、数字正规准确、摘要简明扼要、字迹书写清晰。不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。发生空行时，应在摘要栏内用红字注明“此行空白”字样，并盖章证明。发生空页，应用红笔交叉划线，用红字注明“此页空白”字样，并由记账员、会计主管盖章证明。如果账页记载错误不得撕毁，应经会计主管同意，可换新账页。在错误账页上划交叉红线注销,注销的账页另行保管，待装订账