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《工会会计制度》雪 花  一、讲授目的 财政部于2009年5月31日发布《工会会计制度》,并 将于2010年1月1日起在全国各级工会组织范围内 施。新《 工会会计制度 》是我国工会会计发展史 上首次以国家部委规章 的形式规范会计核算 ，不 仅将提升工会会计的法律地 位和工会组织在社会上 的诚信度，在制度设计上也体现出与时俱进的特点。 为保证做好新旧账务的对接，根据新制度设置好新科目，正确调账，我们很有必要对本章进行认真学习。 二、本章内容 《工会会计制度》由三个部分构成： 1、工会会计制度，包括总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表和附则9章内容； 2、会计科目和会计报表，包括总说明、会计科目名 称和编号、会计科目使用说明和会计报表格式； 3、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定， 主要规定了新旧会计科目的结转方式。 三、本章的难点 A、新制度要求工会经费的五项来源和支出全部纳入预算管理（之前是没有要求的），所以采用国库集中支付后如何编制预、决算和账务处理是难点之一； B、根据新制度和本级工会的特点，设置合理合法的会计科目；做好新旧账务对接调整是另一个难点。 四、本堂课讲授重点 本章的第二节 工会资产的核算 五、学习要求 1、了解新的《工会会计制度》的特点； 2、了解工会资产的概念和性质； 3、掌握各类资产的核算，特别是实行国库集中支付的相关资金账户的核算； 4、掌握新旧账务的调整处理。 概述 工会是职工自愿结合的群众组织。工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。 工会会计的特点： 1、统一性：以全国工会预算执行为中心，形成全国 集中统一的工会会计核算体系。 2、核算基础：实行收付实现制，权责发生制为补充，满足特殊业务 3、不进行盈亏计算，核算工会预算收支余超 与原制度相比，新制度主要有以下几个特点： （一）体现全面预算管理的要求 新制度根据工会法和工会章程的规定，将收支全面纳入预算管理，将原“代管经费” 中核算的政府补助项目，全部纳入“政府补助收入”科目核算，为适应财政国库支付制度改革，补充了财政“ 零余额账户用款额度”和“ 财政返还额度 ”等科目，增加了财政直接支付和授权支付核算的相关内容。新制度明确了“政府补助收入”与“代管经费”的核算内容，把原来游离于预算之外的政府补助项目全部纳入预算管理，实现财政资金收支两条线，使工会预算内容更加合法、合规、完整、准确。 （二）突出反映对工会重点工作资金投入情况 为适应新时期工会工作的新要求，新制度增设了“ 维权支出 ”科目，全面反映工会维护职工权益、帮扶困难职工、就业培训、法律援助、劳动争议调处、劳动安全保护重点工作的资金投入情况。“业务支出”科目集中反映工会自身建设、组织发展、业务交流、干部培训等内容。“资本支出”科目归集核算应由同级政府或行政解决的房屋购建和修缮、各类设备及大型工具的购置等经济活动。而工会组织的人员和办公等经常性费用归入“行政支出”科目核算。 新制度的上述变化，使各项支出反映全面、层次分 明、结构合理，有利于各级工会财务部门准确把握 工会经费的使用方向，保障工会重点工作的资金需 要，有利于工会组织的决策者分析、调整并优化支 出结构，有利于社会各界和会计信息的使用者了解 工会各项工作、监督工会经费的使用。 （三）增强了会计报表体系的科学性 会计报表是反映资金状况、收支业务和预算执行情况的综合报告，是使用者和决策者关注的内容。新制度改革了会计报表的种类及报表指标体系，新的会计报表体系包括“资产负债表”和“收入支出表”两张主表，以及“往来款项明细表”和“经费收缴情况表”两张附表。 突出的变化是资产负债表不再反映收支类会计要素， 而增加收入支出表来反映一定时期的工会经费收支过 程，将收支结余计入资产负债表的净资产科目；两张 附表反映工会财务工作的现实需要，充实了主表难以 反映或无法反映的核算内容。新会计制度为规范会计 基础工作提供了制度保证，必将促进工会财务管理和 会计核算水平全面提高。 第二节 工会资产 1、工会资产来源：按照《工会法》第五章第四十二 条规定，工会资产来源于以下五方面： ①工会会员缴纳的会费； ②建立工会组织的单位每月按工资2%向工会拨缴经 费（税前列之 ）； ③工会所属的单位上缴的收入； ④政府专项补助； ⑤社会捐赠； 2、工会资产分类： 流动资产；投资；固定资产 一、流动资产 包括：货币资金、借出款、应收款项、库存物品 ㈠货币资金： 1、库存现金： 基本用于企业核算。对于库存现金的长短款，无法查 明原因的分别