第一章企业涉税会计实务.docVIP

第一张 企业涉税会计实务 第一节　企业涉税会计主要会计科目的设置 　　考试要求：熟悉各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点　　一、“应交税费”科目——负债类科目　　本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。　　注意：　　（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过本科目核算。　　印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。　　（2）应当按照“应交税费”的税种进行明细核算，增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。　　（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。　　（一）“应交增值税”明细科目（最重要）　　1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”设9个专栏 应交税费——应交增值税明细账 ? 专　栏 核算内容 举　例 借　方 1.进项税额 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记 将原购进的不含税价为3 000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。借：银行存款　　　　　　　　　　　　3 510　　应交税费-应交增值税（进项税额）　 510　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　3 00