建筑业“营改增”影响(陈小芳 2015.9.15) LOGO.pptx

北京广联达梦龙软件有限公司营改增大潮下的物资精细管理系列.北京“营改增” 对建筑企业的影响和应对措施陈小芳2015年9月15日前言 “营改增”是国家财税体制改革的重要举措，就企业而言，直接表现为从缴纳营业税变为缴纳增值税，但如果企业仅认为“营改增”就是税种和税率的变化，那将严重低估营改增对企业生产经营和内部管理各方面带来的深层次影响。 “营改增”要求企业管理更加精细化、专业化，否则企业可能将会面临税负上升、收入下降、利润下降、现金流紧张、涉税风险增加等不利局面。 建筑企业应提前做好应对“营改增”的充分准备，梳理和研究因“营改增”给企业管理带来的变化和影响，并积极制定应对措施，及时进行调整变革，以减少“营改增” 带来的不利影响。前言 建筑业“营改增”已势在必行，“营改增”不仅影响公司财务指标，更为重要的是将对公司管理运营产生重大影响。 营业税与增值税的差异增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。项目营业税增值税计税原理及特点 重复纳税； 价内税（价税合计）。 基本消除重复纳税； 价外税（价税分离）。计税基础营业额增值额进项税不涉及“以票控税”，取得增值税专用发票才可抵扣。征管特点简单、易行增值税计征复杂、征管严格。增值税法律责任重大：虚开增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任。税率3％、5％17%、13%、11%、6%、0%；3%（征收率）假设征收营业税（税率10%）环节进价销售额增值额本环节应纳税额101001001021001606016316030014030合计26056030056假设征收增值税（税率10%）环节进价销售额增值额本环节应纳税额10100100102100160606316030014014合计26056030030 营业税与增值税的差异整体影响对企业组织架构的影响对业务模式的影响对投资管理的影响对建筑行业的影响对物资采购的影响对合同管理的影响对税务管理的影响对财务管理的影响…..其中与实际操作人员息息相关的主要是物资采购、合同管理、财务管理、税务管理，其他影响更多的是牵涉公司管理层需要解决的问题。整体影响税负上升现金流趋紧利润下降维持现状？主动适应？公司需要进行全方位的梳理和变革，最大程度消除营改增带来的不利影响，并以此为契机进一步提升公司管理水平和市场竞争力。重点影响及应对措施一、组织架构与业务模式四、物资采购管理二、 存量项目管理五、其他费用管理三、 项目承接管理六、配套管理制度一、 组织架构与业务模式组织架构现状及影响应对方案 现状：集团性质的公司一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构。管理上呈现多个层级，内部关联交易、互相借用资质等情况普遍存在。 影响：由于营业税仅针对收入纳税，增值税强调收入与支出链条的完整性。因此，多重的管理层级和交易环节，造成了多重的增值税征收及业务管理环节，从而加大了税务管理难度及成本。 管理措施：1.现有组织架构调整（1）梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，推进组织结构扁平化改革；（2）梳理下属子公司拥有资质的情况。2.未来组织架构建设（1）推动专业化管理；（2）慎重设立下级单位。业务模式-资质共享模式分公司代管项目二级单位借用集团公司资质三级单位借用二级单位资质资质共享模式三级单位之间借用资质二级单位之间借用资质建筑业“营改增”后，合同主体与施工主体不一致，从而造成增值税进销项不匹配，合同流、发票流、资金流不一致，不仅加大了增值税管理风险，并且直接影响项目盈利水平。与集团外单位共享资质核心问题资质共享的工程项目-应对方案应对方案1.逐步减少资质共享情况（1）减少集团内资质共享；（2）对现有子公司的资质进行梳理和评估，有计划地培育重点子公司的资质；（3）逐步减少直至完全禁止平级资质共享及内部任务划转模式。2.其他资质共享模式，需要改变现有管理模式，建立完整的增值税抵扣链条。调整和优化资质共享项目的业务流程方案（1）方案一、总分包模式（2）方案二、集中管理模式（3）方案三、“子变分”模式方案： 中标单位与实际施工单位签订总分包合同，由实际施工单位向甲方开具发票，建立增值税抵扣链条，实现进项税完整抵扣。注意事项：中标单位全部将工程项目分包给实际施工单位，可能被认定为违反《建筑法》的行为，存在一定的法律风险。签订总分包合同，新增的总分包合同需要增加印花税的支出。本方案要求所属的项目部均需以所归属的法人单位签订合同，但项目部分布在全国各地，对于合同章的管理存在困难。资质共享的工程项目-应对方案（总分包模式）资质共享的工程项目-应对方案（集中管理模式）方案：1、由中标单位对工程项目进行集中管理，集中核算工程项目的收入与成本，集中进行资金支付、集中进行各类合同的签