建筑业“营改增”政策解析.ppt

江苏新城新能源有限公司营改增政策解析 二0一六年六月 一、建筑服务业营改增后税目和税率 1、基本税率11%，简易计税办法征收收率3% 1.1、 实行基本税率11%应税行为如下： 1.1.1、工程服务：是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 1.1.2、 安装服务：是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 1.1.3、其他建筑服务：是指上列工程作业之外的 各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业 1.2、简易计税办法征收收率3%应税行为如下： 1.2.1、以清包工方式提供的建筑服务：以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务 1.2.2、为甲供工程提供的建筑服务：甲供工 程， 是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程 1.2.3、老项目： （1）《建筑工程施工许可证》 注明的合同开工日期在2016年4月30前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 注：一经选择按3%税率执行，36个月内不得变更。该项目的进项税不得抵扣 二、营改增后销售额计算方式： 1、执行基本税率11%的计算方式： 销售额=合同金额/(1+11%) 销项税金=销售额*11% 2、执行简易计税方法征收率3%的计算方式： 销售额=合同金额/(1+3%) 销项税金=销售额*3% 三、甲供工程选择计税方法的临界点 1、假设甲供合同中，施工方所有采购物资均能取得17%的增值税发票。 2、当采购物资的价税合计48.18%*甲供材合同中约定的工程价税合计(不含甲方购买的材料和设备），建议选择一般计税方法（11%）有利； 3、当采购物资的价税合计48.18%*甲供材合同中约定的工程价税合计(不含甲方购买的材料和设备），建议选择简易计税方法（3%）有利； 注：建筑企业采购材料物质占整个工程造价的多少，或者说“甲供材料”占整个工程造价的多少，是选择计税方式的关键！ 四、正常经营中不能正常取得进项票的现象 1、劳务分包无法取得进项税发票。 2、设备租金无法取得进项税发票。 3、水、电、气等租用业主能源消耗无法取得进项税发票。 4、地材及辅助材料。 ………… 五、异地交纳税款的规定 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率（简易计税办法按3%征收率）在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 六、免征增值税行为 下列业务免征增值税： 1、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、 技术服务； 2、符合条件的合同能源管理服务 七、公司需要加强的事项 1、采购部建立供应商和分包商资料，包括编号、供应商/分包商名称、地址、联系人、联系电话、税率； 2、建立常用采购设备基础资料，包料号、设备名称、设备型号、供应商、不含税单价、税率、税额、备注； 3、签订合同时注明：1、注明公司将要提供的发票税率，2、公司开具的发票不作为收款凭证； 4、根据常用设备资料表结合客户标书的要求，建立投标审核体系，确定合同性质； 5、加强销售合同管理、分包合同的签订、项目核算、进项发票管理等等。 八、可以抵扣增值税费用种类 1、可以抵扣增值税的费用：汽油费、广告宣传费、住宿费、培训费、会议费、咨询费、车辆租赁费、银行手续费、办公用品费、房屋租赁费、水电费、固定资产、修理费、电话费、电子耗材费等 2、不可以抵扣增值税的费用：福利费、差旅费（住宿费除外）、业务招待费、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非正常损失购进的货物、劳务、运输等。 注：手撕发票过渡期到2016年6月30日 九、混