建筑业“营改增”课件.ppt

结束语 我国首次将在建筑业试行“营改增”，由于自己刚接触新事物，学习的不深入、不全面，相关业务知识水平有限，讲话难免有误，不妥之处，请领导和专家们批评指正。 祝各位健康吉祥、幸福快乐！谢谢大家！ / “营改增”引起企业诸多变化和影响涉及方方面面。如： 1、企业施工产值与主营业务收入以及收入的确认 2、投招标的组织工作 3、工程总承包合同和工程分包合同的签订 4、物资采购与销售业务业务 5、项目经理部的用工、用料（采购）、质量、进度、资金 等内部控制体系 6、增值税专用发票的管理、开具和取得 7、会计核算 8、资金的周转使用 9、企业税收筹划等 1、施工产值与主营业务收入之间的变化和调整 “营改增”以前，属于价内税，施工产值与主营业务收入是相等的，没有差异。 “营改增”后的主营业务收入和营业税制下的主营业务收入同比相差约10% ，企业如果规划计划期的主营业务收入要比基期提高15%，施行“营改增”后，只能下达提高指标5%，否则，就是冒进的计划。 收入的确认 1）.完成产值的统计报量 2）.工程监理的批量 3）.业主的审批量 当三者不一致时，如何确认？ 遵循和体现稳健原则，当孰低确认；如果能够及时收到工程进度款同时开具了增值税专用发票，那么首选业主的审批付款额为确认量。因为确认了收入就要反映增值税——销项税。 2、投招标的组织策划：争取以工程量清单计算的不含税造价去投标，增值税取费以价外税的形式反映，这样对企业有利。尤其是市场投资多元化之项目，渴望以市场游戏规则洽谈合同造价，真正做到优质优价，按质论价，不应受标准定额的羁绊。 3、签订工程承包合同，除合同范本上的常规条款外，应标明：甲方提供材料、设备的形式，付款方式，发票如何提供；甲方指定分包的结算方式，发票、税金如何提供等等。 注意：除设备安装企业外，一般要回避甲方供应材料、设备之要求，可以由甲方选定厂商、品种、型号，购销合同应由施工方与供应商签订，避免进项税的缺失。 工程分包合同 1）.有资质的企业分包，在分包合同中明确要求分包方提供增值税专用发票进行分包结算。 2）.杜绝无资质的队伍分包，个别特殊原因不得不用的分包（挂靠），必须把企业获利和税费留足，然后确定再分包结算价格，以消化“营改增”带来的税负。 4、企业经营管理体制和机制的变化 1）.公司集中核算，全方位管理模式，项目主要材料供应、机械租赁、劳务队伍由公司负责，项目经理只负责工期、质量、安全和现场管理，那么，适应增值税的经济核算体制、机制以及经济指标应由公司制定相应办法实施。没有严格的科学的管理流程和明确的责任分工，很难适应“营改增”形势。 2）.项目经理自主承包，承担所有责任的管理模式；注定要求项目经理部制定适应增值税的管理和核算办法，承担上交公司利润指标和项目纳税义务，公司仅代为做好增值税的申报、交税等服务工作，其详细资料均由项目部提供。 3）.关于新增固定资产的购置。改征增值税之后，新购置固定资产的增值税允许纳入进项税抵扣。所以，建议企业近期（2015年前）暂不新增大宗固定资产，生产急需的设备可以暂时以租赁方式解决。即便将来改征增值税后，也须分析对比购置与租赁的利弊，做好可行性研究，权衡取舍，力争克服盲目性。 融资租赁回租方式，106号文附件2第一条第四款第一项第一、二目就有明确规定（P86-87）。 5、极其严格的增值税专用发票管理 增值税发票一经开出，销项税=销售额×11%；必须进行纳税申报，进项税能够归集多少，自取得发票后180天内经税务审核认证才允许抵扣，销项税减进项税差额当月缴纳入库，不能有丝毫的含糊。 所以，何时开票？金额多少？须谨慎稳妥，这儿有很大的探讨和研究的空间，也反映出财务会计与税务会计永久性差异。 6、会计核算的改变 目前的营业税会计核算，比较简单，不涉及价外税的核算，而“营改增”后，涉及增值税的会计核算就比较复杂了。 1）.采购业务的变化： （1）企业新购置机械设备1台，总价200万元，厂商开出增值税发票。 借：固定资产——机械设备 170.94万元 应交税金——进项税 29.06万元 贷：银行存款 200万元 （2）购入钢材400吨，总价160万元，厂商开出增值税发票。 借：在途材料或主要材料—钢材 136.75万 应交税金 ——进项税 23.25万 贷：银行存款 160万 2）.工程施工的核算： （1）支付劳务费80万元，劳务公司开出增值税发票（假设税率6%）。 借：工程施工—甲合同—人工费 75.47万 应交税金—进项税