建筑业营改增涉税处理.pptx

中财讯财税研究院建筑业营改增涉税处理与筹划第一部分 建筑服务一、建筑服务的界定建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。建筑服务分类具体项目工程服务指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。安装服务是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。修缮服务是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。装饰服务是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。其他建筑服务指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。【例1】宽带安装费应按什么项目纳缴增值税？【例2】疏浚和航道疏浚按什么项目缴纳增值税？【例3】为建筑工程提供施工设备的服务，应纳应如何征税？二、建筑服务销售额的确定1.简易计税方法试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。2.一般计税方法三、可选用简易计税方法的建筑服务【例4】清包工提供建筑服务，应如何缴纳营业税和增值税？【例5】营改增后甲供工程如何缴纳增值税？【例6】为建筑工程老项目提供的建筑服务，应如何纳税？建筑服务计税方法工程类型纳税人类型计税方法税额计算备注清包工一般纳税人适用一般计税方法按销售额和11%税率计算销项税额销售额不包括发包方采购的材料和设备价款选择适用简易计税方法按销售额和3%征收率计算应纳税额小规模纳税人适用简易计税方法甲供工程一般纳税人适用一般计税方法按销售额和11%税率计算销项税额销售额不包括甲供的材料、设备和动力价款选择适用简易计税方法按销售额和3%征收率计算应纳税额小规模纳税人适用简易计税方法建筑工程老项目一般纳税人适用一般计税方法按销售额和11%税率计算销项税额　选择适用简易计税方法按销售额和3%征收率计算应纳税额　小规模纳税人适用简易计税方法　第二部分 跨县（市、区）提供建筑服务一、跨县（市）建筑服务，如何纳税？跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。纳税人在同一直辖市、计划单列市范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，由直辖市、计划单列市国家税务局决定是否适用《跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）。其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用本办法。（一）增值税处理一般规定1.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务（一般计税方法）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。 纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。2.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务（简易计税方法）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3.小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务试点纳税人中的小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。跨县（市）提供建筑服务纳税人 计税方法销售额预缴与纳税申报预款与纳税申报方法一般纳税人适用一般计税方法全部价款和价外费用建筑服务发生地预缴销售额扣除支付的分包款后的余额，按2%预征率机构所在地纳税申报按销售额和适用税率计算销项税额，扣除进项税额后纳税申报选择适用简易计税方法全部价款和价外费用扣除分包款后的余额建筑服务发生地预缴按销售额和3%征收率计算应纳税额机构所在地纳税申报小规模纳税人适用简易计税方法全部价款和价外费用扣除分包款后的余额建筑服务发生地预缴按销售额和3%征收率计算应纳税额机构所在地纳税申报（二）预缴税款1.预缴税款与申报纳税纳税