建筑业财务人需关注的6个问题.doc

建筑业财务人需关注的6个问题与正规军合作目前建筑业材料供应商及材料种类“散、杂、小”，如砖瓦、白灰、砂石、土方及零星材料基本上由个体户、杂货店、小规模纳税人供应，没有发票或者取得的发票不是增值税专用发票。【举例】A建筑公司采购砂石等零星物料12万元，建筑公司为一般纳税人。如供应商为自然人等不给开发票，会造成增值税进项无法抵扣，进项税额为0；如果供应商为一般纳税人，取得增值税专用发票的话，可以抵扣的进项税额为1.74万元，相当于采购自然人物料成本的8.55折；退一步讲，供应商选择按照简易办法征收或者是小规模纳税人，仍然可以抵扣0.35万元，相当于97折。更多资讯，请关注微信公众号:会计天下.此处主要说明增值税对建筑企业抵扣的影响，暂不考虑其他因素。 【分析】通过此上例子企业可以衡量如何选择供应商对自己最划算。目前建筑业供应商不能开具增值税专用发票的物料或服务很多，企业可以在营改增之后与不具有开具增值税专用发票的合作对象合作的话，在合同中按照税负转嫁原则，以降低纳税额度。【应对措施】1、提高专用发票的管理。进项税额想要抵扣增值税，必须有专用的增值税发票能作为抵扣凭证。所以管理发票的工作应当得到企业的特别重视。2、对合格供方的比价做细致地了解，优中选优，认真审核合作分包商是否拥有增值税专用发票的开具资格。3.建筑企业在选择供货或提供劳务对象时，尽量选择增值税一般纳税人。即使是采购砂土石料、砖瓦白灰等地方材料，也不要向自然人采购；一般纳税人采购价格比较高时，可以向小规模纳税人采购但是一定要求其代开增值税专用发票。二、业务模式重新规划随着营改增的到来，建筑企业必须做好准备，把“营改增”看做是倒逼自己加强自身管理、提升管理水平的良好机遇。改革和完善目前内部体制机制，进而提高企业内控水平，才能应对这一严峻形势。更多资讯，请关注微信公众号:会计天下.企业可以对业务模式进行规划，更好的适应营改增。【例】企业外购商品砼的增值税可抵扣率较低，而且占成本比重比较大。建筑企业可以考虑自已在施工现场建立搅拌站，自行采购水泥和向小规模纳税人采购沙土石等物料，并对自己生产的混凝土采用简易办法3%的征收率进行纳税，从而达到降低税负的目的。三、发票的收集和申报确定好时间点【问题】建筑业的很多项目是分布全国各地的，而且各地项目部都设有材料采购部，涉及人员较多。根据增值税现行制度规定，进项税额要在180天内认证完毕，这个时间限制对于之前没有相关制度和工作经验的财务人员来说，在规定时间内收集齐全并不容易。【应对措施】1.制定或者修订现有制度和流程。制定营改增整体应对策略，确保能平稳过渡；梳理现有制度不足之处，尤其要制定取得进项发票的流程，保证及时、有效抵扣进项税。更多资讯，请关注微信公众号:会计天下.如各地分支机构每月20号前必须将增值税专用发票提交总部进行认证等措施，超期对总经理和财务经理扣除奖金的方式严格执行。2.增值税相关业务专人负责。负责增值税专用发票的开具、审核和认证，按时进行申报和缴税等增值税的基本工作。四、控制联营合作项目风险【问题】目前，联营合作项目普遍存在，联营合作方大部分不是合法的正规企业，且部分合作方是自然人，没有健全的会计核算体系，工程成本核算形同虚设，采购的材料、分包工程、租赁的机械设备和设施料基本没有正式的税务发票，也没有索取发票的意识。更多资讯，请关注微信公众号:会计天下.企业的项目遍布全国各地,许多单位投标都是用总部的名义去的,以总部的名义投标,中标的可能性远远大于下属单位,中标之后将经营管理的任务交予下属单位。【应对措施】1.联营合作项目在采购、租赁、分包等环节确保取得足够的增值税专用发票。2.规范下属单位借用总部资质投标与开票管理。营改增后，要明确下属单位和总部投标管理，谁投标，就要入谁的进项和销项，避免出现销项发票与进项发票的主体单位不一样的情况。五、必须取得甲供料发票【问题】“甲供材料”是建筑市场中长期存在的由发包单位向施工单位提供建筑材料的一种经济合同模式。根据《营业税暂行条例实施细则》的规定，“纳税人提供建筑业劳务 不含装饰劳务 的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内”。更多资讯，请关注微信公众号:会计天下.营改增之后，建筑施工企业的销售收入中包含了这部分材料的价值，需要计算增值税的销项税额，但是，甲供材料业务，建筑企业很难取得这部分材料的增值税专用发票，销售税额无进项税额为之抵扣，会造成多交增值税。。【应对措施】营改增之后，建筑企业与甲方进行工程结算时，计税的销售额中必须包含材料价值，缴纳增值税。因此，在工程承包合同规定甲供材料，在甲方向乙方移送建材时应当按购买价开具增值税专用发票，因为是平价开具发票，甲方不会多交税，建筑企业可以抵扣进