税收筹划与合理避税-1解析.pptx

税收筹划与合理避税 课程安排 案例思考 案例分析 常见问题 抗税 抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款 的行为 应承担的法律责任 抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 偷税 偷税定义： 《征管法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。 应承担的法律责任 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税收筹划相关知识 偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 (一)多提固定资产折旧 1、提高折旧率 2、改变折旧方法 (二)扩大产品工资成本及材料成本 1、发放奖金，不通过“应付工资”科目，直接列入费用 2、虚报职工人数 3、不合理核算材料成本 (三)隐瞒或者少记销售收入 1、向预付款单位发出产品，不作销售处理 2、已实现销售，不作销售处理（使用预收） (四)隐瞒其他业务收入 1、固定资产变价收入，存入“小金库” 2、固定资产出租收入，挂其他应付款帐户 常见的偷税方法 【例】深圳某机电公司为私营企业，系增值税一般纳税人，经营机电工具。税务机关对其上年度即2006年的经营情况进行纳税检查时发现有账务处理为：借：银行存款 贷：预收账款 的业务涉及的金额较大且较多，经过检查该企业的资产负债表，发现2006年12月末“预收账款”贷方余额为603138．06元。  该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走，但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”，未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应的商品成本为443502．62元)。 注：此公司的行为是偷税行为吗？偷了那种税。 偷税行为。增值税（可能也有所得税） 【税务处理】 深圳某机电公司应补交增值税款并接受相应处罚。应计销售收入＝603,138.06（1+17％）＝515，502．62(元)应补交增值税＝515，502．62×17％＝87，635．44(元)该公司应调整账务处理如下：借：预收账款603，138．06 贷：以前年度损益调整72，000．00 应交税费——应交增值税(销项税额)87，635．44 库存商品443，502．62 借：以前年损益调整 72000 贷：利润分配—未分配利润72000 漏税 漏税是按照税法规定计算错误，不是主观上想少交税，而是客观上导致的少交税 应承担的法律责任 同偷税性质相同 避税 避税是属于税法有一些漏洞，避税法律不支持，企业这么做趋势可以获得一些税收上的好处。 应承担的法律责任 因税法没有相关规定，这种情况只能是暂时性的。没有长远的规划. 税收筹划相关知识 税收筹划与避税的关系 避税（tax avoidance）是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。 常见的避税方法 注册到“避税绿洲” 进入特殊行业 合理提高职工福利 做足“销售结算”的文章 分摊费用 通过名义筹资避税 资产租赁 税收筹划相关知识 利用国际避税地避税 注册建立“信箱公司”，通过子虚乌有的中介业务，借助“低进高出”的转移定价机制，向“信箱公司”转移财产、利润和其他所得，以减轻、规避母公司或其他子公司所在国的高额税负 税收筹划相关知识 “避税天堂”——维尔京群岛： 　　在全世界所有能自由进行公司注册的避税港中，英属维尔京群岛的注册要求最低，监管力度最小。在那里，设立注册资本在5万美元以下的公司，最低注册费仅为300美元，加上牌照费、手续费，当地政府总共收取980美元，此后每年只要交600美元的营业执照续费即可。 北京的 A融资公司 避税地 B金融公司 融资 贷款给使用者 收取的利息是免税的。 避税后的回笼 进入特殊行业 比如对服务业的免税规定：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利