营改增小规模填表 案例.docx

“营改增”小规模纳税人网上申报填表说明及案例（此文档所述案例仅供参考，请纳税人按照实际情况填报）“营改增”小规模纳税人申报案例说明：1、案例中所有收入均为含税价；2、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》以下简称主表；3、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》以下简称附列资料。【填写案例一】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，全额申请代开了增值税专用发票。当月如何申报缴纳增值税？主表计税依据部分：主表税款计算部分：【填写案例二】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，对外全额开具增值税普通发票。如果130万元收入中，包含分包建筑服务收入27万元，已取得分包方开具的增值税普通发票，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？首先，附列资料填写如下：通过表中第8栏计算得出，扣除分包款后的不含税销售额为100万元，继续填写主表：主表计税依据部分：　主表税款计算部分：【填写案例三】某建筑企业当月取得建筑收入130万元，如果130万收入中包含跨县（区）提供的建筑服务收入27万元，并在建筑服务发生地预缴增值税，自己的建筑收入为103万元。当月如何申报缴纳增值税？ 首先，异地预缴需要填写《增值税预缴申报表》，缴纳增值税7864.08元：其次，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。主表计税依据部分：主表税款计算部分：【填写案例四】　如果建筑企业当月仅发生建筑收入20600元，此时可以享受小微优惠，免征增值税。此时不再填列在申报表第一和第二部分，应填列于第四部分“免税销售额”对应栏次。主表计税依据部分：主表税款计算部分：如果纳税人登记注册类型为个体工商户，此时计税依据部分小微免税收入20000元应填报于主表第9行和第11行。【填写案例五】某个体工商户，当月提供咨询服务收入10.3万元，出租住房，收取租金收入1.05万元。当月如何申报缴纳增值税？首先，个体工商户出租住房，可享受增值税减免税优惠，可按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。此类纳税人，需要先填报《增值税减免税申报明细表》：然后，继续填报主表。主表计税依据部分：主表税款计算部分：第 2 页 共 94 页