2-2复式记账的基本原理课件.pptx

第三章  复式记账原理及应用 主讲：齐友发 本章的主要内容 1 会计科目的含义 2 账户的含义和设置 3 借贷记账法的原理和运用 4 会计分录 5 基本会计核算程序 6 试算平衡原理 一、会计科目(Account title) 1、什么是会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志。 2、会计科目表 2017-4-3 3 2017-4-3 4 会计科目 3、总账科目(一级科目） 和明细科目（二级科目） （1）一级科目 （2）二级科目 一、会计科目(Account title) 4.设置会计科目的原则 ①必须结合会计对象的特点； ②必须符合经济管理的要求； ③统一性与灵活性相结合； ④会计科目名称要简单明确，字义相符，通俗易懂； ⑤保持相对稳定性。 2017-4-3 6 二、账户及其结构 （一）账户(Account）是对会计对象的各具体类别进行系统归类并反映其动态及状况的一种专门工具。 （二）账户的设置原则： 1)以会计对象的具体类别为依据，每个具体类别都应设置一个账户进行反映监督； 2)实际工作中以会计核算制度中的“会计科目表”为依据。 2017-4-3 7 (三)账户的结构及使用方法 1.账户的基本结构 1)“丁”字账户 2017-4-3 8 (三)账户的结构及使用方法 借贷记账法的账户结构和使用方法 借贷记账法的定义:以“借”“贷”二字作为记账符号，在两个或两个以上账户中，按同等金额，相反方向，相互联系地反映经济业务的一种方法。 2017-4-3 10 2)常见的具体结构 2.账户的使用 1)资产账户 结账方式： 期末余额＝期初余额＋借方发生额－贷方发生额 2017-4-3 12 发生额：一个账户某一方一定时期全部增加或减少及其合计数。 余额(Balance)：一个账户某一期间变化的结果。 2017-4-3 13 2)负债或所有者权益账户 结账方式： 期末余额＝期初余额＋贷方发生额－借方发生额 2017-4-3 14 3)费用成本账户 使用方法同资产账户。 4)收入账户 使用方法同负债账户 2017-4-3 15 三、借贷复式记账法(Debit_credit bookkeeping) (一)借贷复式记账法 1.定义：以“借”“贷”二字作为记账符号，在两个或两个以上账户中，按同等金额，相反方向，相互联系地反映经济业务的一种方法。 2.记账规则： 有借必有贷，借贷必相等。 2017-4-3 17 (二)借贷复式记账法的使用 1.弄清经济业务的内容； 2.明确涉及哪些账户； 3.确定如何记入账户。 2017-4-3 18 ①取得银行借款400万元；当即存入银行。 2017-4-3 19 4 000 000 4 000 000 2017-4-3 20 ②开出支票一张150万元，偿还应付货款。 1 500 000 1 500 000 2017-4-3 21 ③出纳开出现金支票一张，取回1万元，以备零星开支 。 10 000 10 000 2017-4-3 22 2 000 000 2 000 000 ④将我公司所欠某公司货款200万元，转作对我公司的投资。 四、会计分录(Entry) 1.定义：会计分录是按复式记账的要求，对经济业务用简明的表达式完整集中地反映应借应贷账户名称和金额的一种记录。 2017-4-3 23 (四)会计分录(Entry) 2.种类： （1）简单分录(Simple entry)： 由两个账户所组成的“一借一贷”的分录。 （2）复合分录(Complex entry) ： 由两个以上账户组成的“一借多贷”或“一贷多借”的分录。 2017-4-3 24 3、编制要求： ①一笔业务一个分录； ②上“借”下“贷”； ③“贷”退后二(或一)格； ④“借”“贷”金额错开对齐。 2017-4-3 25 以简单分录反映前面涉及的经济业务 ①借：银行存款 4 000 000 贷：借款 4 000 000 ②借：应付账款 1 500 000 贷：银行存款 1 500 000 ③借：现金 10 000 贷：银行存款 10 000 ④借：应付账款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 2017-4-3