第五章 内部控制制度及测试.pptVIP

【例】被审计单位可能采用预算管理制度，以防止或发现并纠正与费用有关的重大错报风险。通过询问管理层是否编制预算，观察管理层对月度预算费用与实际发生费用的比较，并检查预算金额与实际金额之间的差异报告，CPA可能获取有关被审计单位费用预算管理制度的设计及其是否得到执行的审计证据（这是了解内部控制），同时也可能获取相关制度运行有效性的审计证据（这是控制测试）。当然，CPA需要考虑所实施的风险评估程序获取的审计证据（这是了解内部控制）是否能够充分、适当地反映被审计单位费用预算管理制度在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行（这是控制测试）。 2007注会考试：（二）F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（　）。 A、如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 B、如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C、如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D、对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 答案：A,B,C,D 　　 2.假设F注册会计师对20×7年1-10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结