公司治理与内部控制内部控制的产生和发展课件.ppt

1985年：全国人大《会计法》 对会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等问题作了明确规定，从法律的高度规定了企业内部控制的基本内容 1996年：财政部《会计基础工作规范》 主要在会计机构和会计人员、会计核算、会计监督、内部会计管理制度进行了明确的规定 1997年：中国注册会计师协会《独立审计具体准则第9号—企业内部控制与审计风险》 1997年：中国人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》 1999年：修正《会计法》 一、学习和探索阶段 * 相关政策 2001年6月财政部《内部会计控制基本规范》以及陆续发布六个具体规范。 2002年中国人民银行《商业银行内部控制指引》。 2003年12月国家审计署《审计机关内部控制测评准则》。 2005年1月银监会《商业银行内部控制评价试行办法》。 《内部会计控制规范》整个制订过程中存在的问题是： 控制理念比较落后，只是强制会计控制问题而忽视了管理控制。 制订的组织机构不是很完整，主要是财政部和会计界在制订，其他领域参与者很少。 控制规范的体系性、完整性比较差。只有11个控制规范，而且也没有相应的实施指南等。 时间太长，没有计划性，影响了实施效果。 制订程序也比较差，不严密、不科学。 二、起步阶段 * 2006年，上海证券交易所和深圳证券交易所分别发布了《上市公司内部控制指引》。 2006年6月中央国资委出台《中央企业全面