折旧加速处理涉及会计与税法差异的账务处理.docVIP

A公司20×7年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： 20×7年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： （1）20×7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。 （3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，20×7年12月31日的公允价值为1 200万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。 （4）违反环保法规定应支付罚款250万元。 （5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。 （1）20×7年度当期应交所得税 应纳税所得额 3 000+150+500-400+250+75 3 575（万元） 应交所得税 3 575×25% 893.75（万元） （2）20×7年度递延所得税 递延所得税资产 225×25% 56.25（万元） 递延所得税负债 400×25% 100（万元） 递延所得税 100-56.25 43.75（万元） （3）利润表中应确认的所得税费用 所