10.国际税收：国际避税(离岸公司)精要.pptx

国际税收：离岸公司 利用国际避税地的主要形式 无论是上述的基地公司、信托、授权公司、专属保险等，都是以离岸公司的形式存在。 所谓离岸公司，主要是指能在离岸区以外区域进行营业活动的公司。离岸公司的商业组织形式不仅限于公司，还包括信托基金和合伙企业等形式。目前世界上企业注册数量最多的三大离岸公司注册地： 利用国际避税地的主要形式 基地公司这一概念最早在1956年由国际税法专家Gibbons提出，在《国际企业立足境外的税收效果》一文中，他指出，基地公司是指“在基地国设立，但在第三国从事实际营业活动的公司或其他有限责任公司。”基地公司可以通过以下几种方式实现目的： （一）基地公司作为控股公司 （二）基地公司作为贸易公司 （三）基地公司作为金融中心 一、基地公司 无论是哪一种，基地公司的目的都很简单，将利润从高税地转移到地税地。 （四）基地公司作为授权中心 利用国际避税地的主要形式 一、基地公司 （一）基地公司作为控股公司 跨国纳税人可以将避税地的基地公司作为控股公司，直接由该控股公司向其他子公司注资。 中间控股公司的优势 ①加强集团重组和全球协调的灵活性 ②避免外汇管制 ③实现集团海外资本累积能力和维护产权保密性等 ④协助进行全球税收筹划 中间控股公司的缺点 ①难以与沟通并保持集团凝聚力 ②工作人员的重复性 ③额外的运营费用以及合并报表要求 ④母国外汇管制或受控公司税法影响外国利润 利用国际避税地的主要形式 一、基地公司 （一）基地公司作为控股公司 母公司 基地公司 C公司 中间地 母国 外国 控股公司 子公司 控股公司设立地考虑因素： ①有充分且适当的税收协定体系 ②对于控股公司的外国所得给与税收抵免或免税 ③对公司的外国来源所得和其他本地所得适用低税或零税 ④能够实现通过对外国子公司或分支机构的转让或清算进行免税的企业重组。 ⑤对支付给母公司的股息和其他款项不征收预提税 这些条件往往只存在于避税地 法国A公司 利用国际避税地的主要形式 一、基地公司 （二）基地公司作为离岸贸易公司 利用关联企业内部关联交易，将整个交易的全部利润转移到基地公司。实际上，货物并没有真正经过“销售子公司”，而是直接有生产公司交付给最终用户。 美国母公司 百慕大中转销售子公司 法国子公司 英国子公司 股权控制 股权控制 股权控制 70万 105万 110万 110万 ①销售公司应当具有商业经营实质，例如仓库等 ②销售公司要避免在最终销售过中构成常设机构 利用国际避税地的主要形式 一、基地公司 该方法是指就是利用关联企业内部的关联交易，将整个跨国公司集团的采购业务统一交给采购子公司。 德国B公司 美国母公司 百慕大采购子公司 法国子公司 英国子公司 股权控制 股权控制 股权控制 150万 100万 100万 （二）基地公司作为离岸贸易公司 ①采购避免其行为违反相关征税国家的反避税规则 ②采购公司应当具有商业实质和特别的采购专长 ③采购公司不应当因为管理和控制地而成为另一国家的税法居民 利用国际避税地的主要形式 一、基地公司 （三）基地公司作为金融中心 由于能通过债务而不是资产的方式为集团公司提供融资，国际金融公司的设立可以产生的税收利益。在母国就可以主张将利息指出作为高税负的利润的费用扣除，接收利息所得无须缴纳或者只需缴纳基地的预提税，并实现其在免税或低税率国家累积； 美国母公司 百慕大金融子公司 法国子公司 英国子公司 股权控制 股权控制 股权控制 贷款 贷款 利用国际避税地的主要形式 离岸授权公司的作用在于减少跨境特许权使用费所得的预提税和在零税率国家累积特许权使用费所得。 .tw/techroom/pclass/2013/pclass_13_A169.htm 一、基地公司 （四）基地公司作为授权公司 美国母公司 荷兰授权公司 德国公司 授权 股权控制 授权 ①母国外汇管制规则必须将所得汇回 ②母国可能根据受控外国公司原则对离岸消极所得征税 ③将产权转移给外国基地公司可能产生应税所得 ④有可能不符合税收协定的受益所有人的条款 转让 案例：Helsinki Memory Technologies公司 2013年3月25日美国智财权管理公司Pendrell宣布从Nokia收购了125项专利，主要都是涵盖电子设备的基础储存技术，以SD卡为主的及其他嵌入式闪存等多种储备应用技术。其中有81专利是被Nokia宣布为标准必要专利。 Pendrell收购Nokia这些专利后，也宣布成立了一家名为赫尔辛基存储技术(Helsinki Memory Technologies，HMT)的公司，继续推动这些专利及创新技术，并透过