税法计算分析题及答案.docVIP

增值税： 1.长江公司为办公用品零售企业，年含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合一般纳税人的条件，适用17%的增值税率。该企业年购货不含税额为80万元，可取得增值税专用发票。长江公司应该如何进行增值税纳税人身份的筹划？ 答案： （1）如果作为一般纳税人： 应交增值税 150÷（1+17%）×17%-80×17% 8.19万元 毛利 150÷（1+17%）-80 48.2万元 （2）如果将长江公司分设为两个小规模纳税人： 两个企业共应交增值税 150÷（1+3%）×3% 4.37万元 两个企业毛利合计 150÷（1+3%）-80×（1+17%） 52.03万元 所以，应将长江公司分设为两个小规模纳税人，即能够降低增值税税负，又能够增加毛利。 2.红星公司与大德公司都是鸿发集团的全资子公司，均为制造业小规模纳税人，购进货物可取得增值税专用发票。红星公司年不含税销售额为50万元，可抵扣购进货物不含税金额为46万元；大德公司年不含税销售额为45万元，可抵扣购进货物不含税金额为39万元。应该如何进行税收筹划以降低整个集团的增值税税负？ 答案： （1）各自为小规模纳税人： 红星公司应交增值税 50×3% 1.5万元 大德公司应交增值税 45×3% 1.35万元 合计应交增值税 1.5+1.35 2.85万元 （2）将红星公司与大德公司合并： 合并后应交增值税 （50+45）×17