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担保业务人员操作实录 之 财务篇第二节、会计报表分析一、资产负债表（一）、资产负债项目数字的审查1、货币资金分析1）、构成、现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途资金2）、审查企业时需提供的资料、现金日记账、银行存款日记账、银行对账单.、私人存折、收支记录、收付款凭证3）、考察方法及要点、要求企业提供各银行账户的明细账，必要时追查至银行对账单，摸清企业开户情况及主要结算账户。、货币资金规模与企业的行业及企业规模是否相匹配。、所有账户银行对账单余额加总和与报表数、日记账余额核对是否相符。、通过查证日记账、收付款凭证、收支记录来确定其真实性、收支记录是否完整以及资金流量情况。2、短期投资分析主要是债券股票投资，一般中小企业短期投资很小或为零。1）、审查企业时需提供的资料、股票、债券等实物或权属证明、明细账、付款凭证2）、核对方法.报表数与、实物或权属证明、明细账及付款凭证核对是否相符3、应收票据1）、审查企业时需提供的资料、实物票据、销售合同、销售发票、应收票据明细账、销售明细账、发货记录（出库单）2）、考察方法及要点、报表数与实物票据核对是否相符；、抽查大额票据与明细账、销售合同、销售发票、发货记录核对是否相符4、应收账款1）、审查企业时需提供的资料、销售合同（订单）、销售发票、销售明细账、发货记录（出库单）2）、考察方法及要点.、报表数与明细账核对是否相符，抽查至少前五名大客户的明细账与销售合同、销售发票、发货记录核对是否相符。、重点考察企业的应收账款质量。包括账龄分析；对债务人的构成分析，如债务人区域构成、债务人的稳定性、应收账款的集中程度。特别是企业应收账款和存货量过大的时候，要防止企业虚增资产和收入。、分析应收账款的坏账准备提取的是否充分。注意：考察应收账款和应收票据有无真实贸易背景；判断企业所处的市场状况，如应收账款和应收票据之和远远大于预收账款，说明企业的产品市场是一个典型的买方市场，产品销售难度很大。5、其他应收款分析与经营活动无关的其他应收及暂付款，如预借的差旅费等。1）、审查企业时需提供的资料、借据、收据、明细账、表、付款凭证2）、考察方法及要点、报表数与借据或收据、明细账及付款凭证核对是否相符，注意关联方交易、股东是否利用其他应收款抽逃注册资本或占用企业资金.、企业外借资金、职工大额借款、是否存在将支付工程款等固定资产款项列入该项目，虚增企业资产的流动性的情况。6、预付账款分析1）、审查企业时需提供的资料、采购合同、采购发票、采购明细账、收货记录（入库单）2）、考察方法及要点.、报表数与明细账核对是否相符。、抽查至少前五名大客户的明细账与采购合同、销售发票、发货记录核对是否相符。、对挂账期长的，特别审查预购货物到库情况。、是否存在供应单位收款后不发货，导致企业资金损失的情况。7、存货分析1）、审查企业时需提供的资料、实物、采购合同（采购单）、明细账、表、收发记录（出入库单）2）、考察方法及要点、实地查看盘点，报表数与实物、明细表、采购合同（发票）、收发记录结存核对是否相符，注意存货质量。、要求企业提供存货明细账，了解存货的原材料、在产品、产成品等科目的主要构成及其存储情况。、对金额大的项目进行实地查看、核对仓库保管账并进行抽点。、了解大宗原材料采购价格是否与市价相符，可通过同行业查询、增值税发票、合同等资料进行调查了解；、要求企业提供产品生产成本计算表及相关原始凭证.，通过了解产成品的原料消耗定额、工人工资标准等制造费用定额，分析产成品入库成本是否存在低估，从而虚增利润的情况。、是否对存货计提存货跌价准备、分析存货增长是否过快，存货占资产的百分比是否正常，存货周转率是否非正常下降，如出现这些状况，则可能存在企业销售不畅，产品不对路或质量问题、实地盘存时应通过观察存货的存放时间、质量变化以及市场价格变化判断企业存货是否存在价值下跌的情况。8、长期投资分析1）、审查企业时需提供的资料、投资合同、出资证明、被投资公司章程、验资报告、债券实物或权益证明、明细账、表、付款凭证2）、考察方法及要点、主要考察企业长期投资的真实性、合规性以及实际收益情况。、明确出资方式、资金去向、投资金额、股权比例、回报方式。应要求企业提供长期投资的相关合同及股东会决议、出资证明书等相关文件。、分析被投资企业的资产负债及经营情况.，尽可能收集被投资企业的相关会计报表并实地进行考察。、分析企业对占被投资企业20%以上股份的投资是否按权益法进行核算，即按被投资企业的所有者权益变化相应调整长期股权投资价值。、长期债权投资是否超过到期时间