第11章流动负债解析.ppt

3．增值税的账务处理 （1）一般纳税人应交增值税的账务处理 例1：欣欣公司购入材料，增值税专用发票上注明材料价款为300000元，增值税额为51000元，以支票支付。 借：原材料 300000 应交税费—进项税额 51000 贷：银行存款 351000 例2：欣欣公司本月商品销售收入为380000元，增值税专用发票上的增值税率为17%，商品款和增值税款均未收到。 借：应收账款 444600 贷：主营业务收入 380000 应交税费—销项税额 64600 例3：欣欣公司购入一台机器，增值税专用发票上注明机器价款为100000元，增值税额为17000元，以支票支付。 借：固定资产 100000 应交税费—进项税额 17000 贷：银行存款 117000 例4：欣欣公司在建工程领用生产用材料一批，实际成本200000元，该批材料的增值税率为17%。 借：在建工程 234000 贷：原材料 200000 应交税费—进项税额转出 34000 例5：欣欣公司材料仓库因意外火灾毁损一批材料，有关增值税专用发票确认的成本为20000元，增值税额3400元。 借：待处理财产损溢 23400 贷：原材料 20000 应交税费—进项税额转出 3400 例6：欣欣公司购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款用银行存款支付。 免税农产品进项税额＝100000×13%=13000 借：在途材料 87000 应交税费—进项税额 13000 贷：银行存款 100000 例7：欣欣公司在建工程领用企业的产成品，实际成本为200000元，计税价格为250000元，该产成品的增值税率为17%。 借：在建工程 242500 贷：库存商品 200000 应交税费—销项税额 42500 本月应交增值税： 64600+42500-51000-17000-13000+34000+3400 =63500 借：应交税费—应交增值税 63500 贷：银行存款 63500 （2）小规模纳税人应交增值税账务处理 例如：大华公司属小规模纳税人企业，本月购入材料一批，增值税专用发票上注明材料价款为30000元，增值税额为5100元，以支票支付。本月份销售商品收取含税销售款70040元，款均已收到。 购入材料时： 借：原材料 35100 贷：银行存款 35100 销售时： 借：银行存款 70040 贷：主营业务收入 68000 应交税费—应交增值税 2040 销售额= 70040÷（1＋3%）= 68000元 应交增值税＝68000×3%＝2040元 （二）应交营业税 营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。是一项价内税。 应纳营业税额＝营业额×税率 例如：强生公司本月份应纳营业税的运输业务营业额为100万元，营业税税率为3%。 应纳营业税额＝100万×3%＝3万元 借：营业税金及附加 3万 贷：应交税费—应交营业税 3万 借：