市政施工企业基层项部的会计核算.docVIP

市政施工企业基层项目部的会计核算一、 简述工业企业会计核算 工业企业是以生产与销售工业产品为盈利手段，实行独立核算，具有法人资格的经济组织。生产经营业务的核算应是工业企业会计核算的中心内容，企业的筹资与投资活动，都是为产品生产与销售服务的。为了进行生产经营活动，企业需要从各种渠道筹集所需资金，因此筹资业务的核算是工业会计核算的重要内容；同时企业将筹集的资金进行投资，因此投资业务的核算也是工业企业会计核算的重要内容。工业企业的经营活动包括产、供、销三个过程。在生产过程中，一方面通过对材料进行加工，制造出社会所需要的产品；另一方面，为了生产这些产品，又要发生各种各样的费用。在供应过程中，企业购买生产产品所需的材料，支付采购费用，并与供应单位发生货款结算关系。在销售过程中，企业按照销售合同的规定，出售产品，向客户收取货款。为了确定企业生产与销售产品的经营成果，要将生产过程中发生的各项费用，按照产品的种类进行归集和分配，计算产品的生产成本和制造费用。将销售产品的生产成本、制造费用、销售费用、销售税金与销售收入对比，可以确定企业中经营期间的最终经营成果，即利润或亏损。企业实现的利润总额，首先要缴纳所得税，税后利润要按照有关规定提取法定盈余公积金、公益金和任意盈余公积金，然后再对企业所有者进行分配。这些也是工业企业会计核算的重要内容。 工业企业由于业务繁多因此在会计核算时涉及到的科目也很多。（见表1）： 表1.工业企业业务科目表 业务 涉及的科目 企业的开办 固定资产，无形资产，在建工程，递延资产，累计折旧等 债权债务 短期投资，应收票据，应收账款，预付账款，其他应收款，长期投资，短期投资，应付票据，应付账款，预收账款，其他应付款，长期借款，应付债券，长期应付款等 接受捐赠和投资 实收资本，资本公积等 销售商品 主营业务收入，主营业务成本，应交税金，库存商品，主营业务税金及附加等 费用发生 生产成本，制造费用，管理费用，财务费用等 存货 材料采购，原材料，包装物，低值易耗品，材料成本差异，委托加工材料，自制半成品，产成品，分期收款发出商品等 结转成本利润 本年利润，利润分配，盈余公积 ，投资收益，所得税等 ? 二、市政施工企业基层项目部的会计核算 市政施工企业基层项目部的会计核算与工业企业会计核算工作相比即有相同之处也有不同之处还有其特殊性。如科目的设置，月末利润的结转，收入及成本的确认等方面。 ?(一)科目的设置 市政施工企业基层项目部为工程施工项目建立，只为项目服务所以日常业务比较少，因此在会计核算时涉及到的的会计科目比较少，但是在科目设置方面比较细致。（见表2）： 表2.科目名称说明表 ? 科目名称 科目含义及与工业企业会计科目的关系 现金 与工业企业相同 应收账款 业主给付的工程款，与工业企业的应收客户的货款相同 预付账款 项目部预付给施工队的人工费、工程款等 其他应收款 包括应收公司下拨的餐补，托儿补助，独生子女补助和项目部为施工队垫付的款项。另外还有一个特殊的二级科目“未完施工”核算的是实际发生但未被确认收入的“合同成本” 内部银行 项目部不具有法人资格因此没有在银行等金融机构开立账户的资格，此科目等同于银行存款，下设两个二级科目 一个是内部资金，项目部同公司内部各部门及其他项目部之间往来的款项放在这个科目的贷方。当内部银行即将出现赤字并且业主尚未拨款时项目部向公司财务中心提出借款申请，借款金额记入该科目借方，以补足内部银行资金 另一个是外部资金，项目部同公司以外的单位或者需要使用银行支票给付的有关资金记入科目贷方发生额，当业主拨款后公司财务中心会将工程款划拨到项目部，这部分款项记入外部资金借方 因为该科目等同于银行存款所以余额一定在借方，但是外部资金和内部资金可以出现贷方余额，只要一级科目余额在借方即可。 库存材料 等同于工业企业中的原材料科目。分三个二级科目，是公司物资部提供的施工所需的“主要材料”，“其他材料”和“结构件”。由于材料是根据工程的使用情况随时从物资部调拨的，所以该科目的月末余额不会很大 存货跌价准备 该科目是为了出现合同预计损失时设置的，只有一个二级科目：“合同预计损失准备”。与之相对应的科目是“管理费用－合同预计损失” 应付帐款 应付物资部材料款，应付施工队人工费、工程款等 应交税金 应交营业税，应交城市维护建设税 低值易耗品 二级科目有三个“在库大型行政用品”，“在用大型行政用品”，“低值易耗品摊销” 公司拥有强大的后勤保障系统，所以项目部使用的彩钢活动房屋，电脑，空调等固定资产都采用租赁的形式按季度付给行政部租金，因此项目部没有固定资产，但是会有一些小型的物品需要自购，如数码相机等。摊销方法是，购买时当月摊销50％，工程结束后摊销另外50％ 其他应付款 应付职工的