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中 国 税 制 所得税会计 主要内容 所得税会计概述 资产、负债的计税基础及暂时性差异 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量 所得税费用的确认和计量 一、所得税会计概述 所得税会计：是研究如何处理按照会计准则计算的税前利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。 《中华人民共和国企业所得税法》 第二十一条 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 会计利润与应纳税所得的差异 永久性差异 时间性差异 永久性差异 永久性差异，是指在某一会计期间，由于会计制度与税法在计算收益、费用、损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，而且不会在以后各期转回。 ① 按会计制度规定核算时，作为收益计入会计报表，但在计算应纳税所得额时不确认收益。 ② 按会计制度规定核算时，不作为收益计入会计报表，但在计算应纳税所得额时作为收益，需要缴纳企业所得税。 ③ 按会计制度规定核算时，确认为费用或损失计入会计报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣除。 ④ 按会计制度规定核算时，不确认为费用或损失计入会计报表，但在计算应纳税所得额时则允许扣除。 时间性差异 时间性差异，是指由于税法与会计制度在确认