第三章流动资产评估分解.ppt

南京财经大学会计学院 产成品及库存商品的评估 内容 已完工入库和已完工并经过质量检验但尚未办理入库手续的产成品以及商品流通企业的库存商品 评估方法 成本法和市场法 实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 成本法在产成品及库存商品的评估中的应用 评估基准日与产成品完工时间接近 评估值=产成品数量*产成品单位成本 评估基准日与产成品完工时间间隔较长 评估值=产成品实有数量*（合理材料工艺定额*材料单位现行价格+合理工时定额*单位小时合理工时工资、费用（含借款费用）） 或 评估值=产成品实际成本*（材料成本比例*材料综合调整系数+工资、费用（含借款费用）成本比例*工资、费用综合调整系数） 实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 教学案例 某评估事务所对某企业进行正常评估.经核查,该企业产成品实有数量为12000件,根据该企业的成本资料,结合同行业成本耗用资料分析,合理材料工艺定额为500千克/件,合理工时定额为20小时.评估时,由于生成该产成品的材料价格上涨,由原来的60元/千克涨至62元/千克,单位小时合理工时工资,费用不变,仍为15元/小时.试评估. 南京财经大学会计学院 教学案例 某企业产成品实有数量60台,每台实际成本58元,根据会计核算资料,生成该产品的材料费用与工资及其他费用的比例为60:40,根据目前价格变动情况和其他有关资料,确定材料综合调整系数为1.15,费用综合调整系数为1.02.试评估. 南京财经大学会计学院 现金、银行存款的评估 现金 银行存款 非实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 应收帐款的评估 企业在经营过程中由于赊销等原因形成的尚未收回的款项。 评估注意点 清查核实 坏账损失 坏账准备 非实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 确定账面价值 确认已发生的坏账损失 估计可能发生的坏账损失与费用 1、业务往来较多，债务人结算信用良好 2、业务往来少，债务人结算信用一般 3、偶尔发生业务往来，债务人信用情况不清楚 4、有业务往来，但债务人信用状况较差 非实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 应收帐款 评估值 = 应收帐款 账面价值 — 已确定的 坏账损失 可能的坏账 损失与费用 — 坏账比例法 帐龄分析法 非实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 坏账比例法 例：对某企业进行整体资产评估，经核实，截至评估基准日，应收帐款的帐面余额是520万元，前5年的应收帐款发生情况及坏账损失情况如右表所示（单位：万元）： 年度 应收帐款余额 处理坏账额 备注 第1年 150 20 第2年 245 7.2 第3年 250 12 第4年 305 8.35 第5年 214 1.01 合计 非实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 年度 应收帐款余额 处理坏账额 备注 第1年 150 20 第2年 245 7.2 第3年 250 12 第4年 305 8.35 第5年 214 1.01 合计 1164 48.56 坏账比例：48.56/1164*100%=4.17% 预计坏账损失额=520* 4.17%=21.69 非实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 坏账比例法 坏账比例的计算 分析特殊情况 非实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 账龄分析法 例：对某企业进行评估，经核实，该企业应收账款实有额为85.8万元，具体发生情况如下表所示： 欠款单位 总金额 未到期 半年 1年 2年 3年及以上 甲 48.7 20.2 8.5 16.0 4.0 乙 17.6 8.0 4.0 1.0 4.6 丙 6.6 1.84 3.2 1.56 丁 12.9 2.2 1.8 2.4 2.5 4.0 合计 85.8 30.4 14.3 20.24 10.7 10.16 非实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 账龄 应收金额 预计坏账损失率 坏账金额 未到期 304000 1% 3040 过期半年 143000 10% 14300 1年 202400 15% 30360 2年 107000 25% 26750 3年及以上 101600 43% 43688 合计 858000 118138 应收帐款评估值=858000-118138=739862（元） 非实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 预付帐款的评估 账实相符 分析实现可能性 避免重复 非实物类流动资产的评估 南京财经大学会计学院 应收票据的评估 票据是按照一定形式制成﹑写明有付出一定货币金额义务的证件，是出纳或运送货物的凭证。 广义的票据泛指各种有价证券，如债券、股票、提单等等。 狭义的票据仅指以支付金钱为目的的有价证券，即出票人根据票据法签发的，由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券