第六讲企业所得税筹划分解.pptVIP

b双倍余额递减法 在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧。 注意：不能使固定资产的账面折余价值低到预计残值以下。因此，应当在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值扣除预计残值值后平均摊销。 6.2计税依据的筹划 c年数总和法（合计年限法）： 将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额。 分子：固定资产尚可使用的年份； 分母：预计使用年数的总和。 6.2计税依据的筹划 加速折旧的筹划思路 固定资产折旧筹划 享受减免税 优惠年度 不享受减免税 优惠年度 一般折旧法， 减少折旧额 加速折旧法， 增加折旧额 案例6-8某企业固定资产原值80000元，预计残值2000元，使用年限5年，企业所得税税率为25%。企业未扣除折旧前第1-5年利润分别为:50000、62000、53000、50000、32000，合计247000 直线法 双倍余额递减法 年数总和法 6.2计税依据的筹划 6.2计税依据的筹划 年限 直线法 双倍余额递减法 应纳税所得额 应纳税额 应纳税额现值 应纳税所得额 应纳税额 应纳税额现值 1 34400 8600 7817.4 18000 4500 4090.5 2 46400 11600 9581.6 42800 10700 8838.2 3 37400 9350 7021.8