案例介绍—在建工程.docVIP

审计工作底稿编制案例介绍—在建工程 一、审计目标 （一）确定在建工程是否存在； （二）确定在建工程是否归被审计单位所有； （三）确定在建工程的增减变动的记录是否完整； （四）确定在建工程的余额是否正确； （五）确定在建工程的披露是否恰当。 向客户索取或根据明细账编制在建工程未审数明细表及在建工程余额明细表，复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。 （二）执行了解有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，必要时实施符合性测试程序 就客户有关在建工程的立项、批准、建造、核算等方面的内控情况，问询财务和相关人员，并适当地进行实施符合性测试。 1、形成问询记录。 提示：问询程序的实施，主要是初步了解有关情况。视具体情况，可以实施多次，无论有无对方签字，每次都要形成书面记录。2、就所问询和收集的资料情况实施核实程序，形成核实记录。 （三）执行检查在建工程项目、规模是否经授权批准，对重大建设项目，取得有关预算总建设批准文件、施工合同、施工进度报告等程序 收集客户有关在建工程的立项批复、建设许可证、施工许可证、可行性报告，工程预概算，施工合同，设备购置合同等资料，并实施复核程序，形成复核记录。提示：1、所有取证文件资料等均要核对原件并复印留底；2、工程项目如涉及环保及有特殊监管规定的，需有环保或相关监管部门的批准文件，如锅炉改造要取得检验机构的批准文件，电力设施建设要取得国家电力建设总局和检验机构的批准文件等。 （四）执行检查在建工程年末余额的构成内容，查看未安装设备的实际存在程序 经查看，年末余额中有未安装设备。在实地观察盘点时，查看未安装设备是否已存放在厂区内，检查相关的验收入库单、海关报关单、商检部门价值鉴定书等单证上的单位名称、品名、规格型号、数量、厂家名称等要素，是否与合同、工程项目匹配一致。（ （五）执行到工程现场实地观察确定工程是否存在，观察和询问实际完工进度程序1、取得工程进度报告 提示：初次审计，需取得项目规划设计平面图、工程进度报告或监理报告2、会同客户财务人员和工程项目负责人员，对照进度表，将明细表上工程项目与实物进行一一对照（从账到实物，确认真实性），并将所观察到的实物与明细表进行核对（从实物到账，确认完整性），观察和询问工程实际完工进度，做好观察核对记录，获取观察盘点清单。 3、汇总观察盘点记录，统计观察盘点结果，形成观察盘点小结。 提示：1、若同一地点上有数项在建工程的，则需按实地勘察轨迹，绘制简易平面布置图，在图上标注工程名称、完工进度，与明细表核对是否相符；、若存在账在总部核算而实物存放在外地分支机构的或委托其他单位代为管理的在建工程，需视重要性水平，进行实地勘察或发函询证；、观察盘点小结内容如盘点时间、地点，盘点人、监盘人，观察盘点量金额占在建工程总金额的百分比，正确率为多少等应填写完整，并注意盘点人员、监盘人员要签名；、观察时需注意有无长期停工的半拉子工程或已安装的机器设备长期不用等异常情况；、对观察盘点中存在的盘盈盘亏等不符情况，需查明原因。 （六）执行检查是否存在已达到预计可使用状态，但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程，未及时计算折旧的情况程序 结合实地观察，对照在建工程明细表，检查有无已达到预计可使用状态但尚未办理竣工决算手续仍列于在建工程。如有，应作审计调整，并根据实际开始使用时间，相应计提累计折旧，形成查验记录。 已经完工且投产使用的应转入固定资产，并计算提取相应的折旧。 （七）执行检查本期在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确程序 检查本期增加的在建工程，凭证手续是否齐备，形成查验记录。 1、通过问询，获取客户在建工程授权批准规定2、以现金（含银行存款）购入或支付工程进度款的，对照合同、购货发票、验收入库单、工程进度报告以及入账凭证，分别检查单位名称、项目、数量（或面积）、金额、入账时间是否相符，相关手续是否齐全3、进行完工工程价款结算的，对照工程决算审价报告、工程价款结算清单、合同、发票以及入账凭证，分别检查单位名称、项目、金额、入账时间是否相符，相关手续是否齐全；必要时向施工单位发函询证4、对购置的货物按合同约定已经运达并经验收合格，或者是工程进度已经完成但尚未及时办理价款结算的，检查有无按合同约定或进度增加当期工程实际支出和应付款项。 审计人员在核对合同时，发现：德国设备已经全部运达，尾款未入账（底稿见索引C6-4-5） 对尚未入账的设备尾款应予确认当期债务。 5、检查会计处理是否正确，关注有无收益性支出在本项目核算。提示：1、样本视具体情况决定；2、特别需注意有无审批手续不齐全或者虽有审批但与合同、进度等实际情况不符的大额资金的划付，谨防虚构在建工程支出以隐瞒资金拆借、巨额亏损等交易实质；3、工程物资转入的在建工程，检查工程物资与该在建工程