试论律师在构建和谐会中的地位和作用.doc

摘要 目前我国存在十分严重的会计信息失真问题，其导致国有资产严重流失，影响国民经济的运行秩序和良性发展。本文对会计造假原因及会计监管理论的研究成果进行总结、借鉴和整合的基础上，针对我国上市公司目前的会计造假的深层次原因进行分析，借鉴国外会计造假监管的成功经验，完善我国上市公司会计造假政策。本文的研究旨在加强我国上市公司的会计监管力度，提高会计信息质量，保障投资者利益，促进我国证券市场的健康发展。 关键词：会计企业，造假，防范，治理  目 录 一、我国上市公司会计造假的成因分析 4 （一）我国上市公司会计造假的内在成因分析 4 1、内部激励机制不健全 4 2、信息不对称形成的逆向选择，进一步加剧会计信息的失真 5 3、会计信息的商品属性 5 4、利益驱动 5 （二）我国上市公司会计造假的外在成因分析 6 1、股权约束乏力 6 2、需求主体分析 6 3、政府监管分析 7 二、我国上市公司会计造假监管体系的完善 8 （一）明晰产权，发挥产权制度对会计信息生成过程的规范和界定功能 8 （二）健全法律法规体系，加强对会计信息的监控力度 8 （三）改变上市公司审计聘任制度 8 （四）发挥媒体监管的功能 9 （五）加强诚信建设，营造有利于会计诚信的社会环境 9 三、结论 10 四、参考文献： 11  试论我国企业会计造假防范与治理 引言 会计信息是利益分配、财富转移的基础，具有协调利益分配的功能，它的可靠性直接决定着经济体制的公平性和经济运行的效率，可以说，会计信息是社会经济正常运行的基础，不实的会计信息或者说会计信息舞弊必将给社会带来巨大的危害。它将引起投资决策失误和社会资源的无效配置，使交易费用越来越高昂，最终导致交易的停顿，企业由于无法筹资到资金而纷纷破产，银行倒闭，失业率高，物资短缺，物价飞涨，整个社会将陷入严重的经济危机之中。1929-1933年美国经济危机就是会计信息失真“催化”的结果。众所周知，由于各种原因，目前我国存在十分严重的会计信息失真问题，其造成了国有资产严重流失，证券市场发育不良，社会交易费用高昂，影响了会计信息使用者的正确决策，进而影响资本市场资源配置功能的有效发挥，在宏观上影响国民经济的运行秩序和良性发展，因此，如何有效防范和治理会计信息失真问题的研究具有深远的现实意义。本文将以我国上市公司为对象，分析我国会计监管的现状与会计造假深层次的原因，在将国外对会计监管体系的成功经验与我国现阶段社会、经济、法律背景相结合的基础上，完善我国上市公司会计造假监管体系。 一、我国上市公司会计造假的成因分析 （一）我国上市公司会计造假的内在成因分析 1、内部激励机制不健全 虽然上市公司被推入资本市场，在总体上其经营管理有所改进，但公司的内部激励在很大程度上承袭了原来国有企业的模式。 （1）偏重非经济激励。在职位激励上，一些地方政府仍然用传统的官位激励方式来促使高级管理人员勤奋敬业，管理者在做出成绩后往往被提升到政府经济管理部门任职；在经济利益激励上，对上市公司经营管理者的激励采取与经营期间的企业利润挂钩，以财务指标作为评价其经营业绩的依据，其结果是促使经营管理者行为短期化，不注重企业的长期发展。 （2）经营者激励机制不健全。在发达市场经济国家，一般己经形成一套行之有效的激励机制来约束企业经营者，如采用优厚的年薪制、奖励制和期股制等。我国上市公司经营者激励制度近年来获得了重大改进，部分上市公司已开始实施能使经营者与公司长期协同发展的年薪制、持股经营、期股期权制等长期激励约束机制，但总体上看，上市公司激励约束机制还不健全、不完善，主要表现在以下几个方面：分配上的平均主义，缺乏对公司经营者和技术骨干的有效激励；激励与约束不对称，激励与业绩相关性不强；激励依据和标准模糊，可信度不强；激励期间结构不合理，短期激励大而忽视长期激励；激励方式不合理，精神激励与物质激励配比不协调。 2、信息不对称形成的逆向选择，进一步加剧会计信息的失真 由于委托者不能对企业资产的保值增值情况、企业获利能力、企业未来发展前景等做出可靠的判断，也没有一定的标准去比较选择众多的经营者，就可能按照所有企业的平均业绩来决定其愿意接受的企业业绩从而选定经营者。当市场中存在前述造假的经营者时，原本经营业绩良好且提供真实完整会计信息的企业经营者，其账面业绩很可能低于平均业绩而遭到解雇；而原本经营业绩差但提供经过“加工”的会计信息的企业经营者，其账面业绩很可能高于平均业绩而得以继续留在经理人市场。由于经营者处于信息优势地位，知道自己的业绩是高估了还是低估了，那些业绩被高估的企业经营者便会利用这种委托代理双方的信息不对称地位，积极粉饰对外提供的会计信息，夸大业绩，以减少企业被兼并，自己被解雇的威胁。而那些业绩被低估的企业