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第四章 注册会计师执业准则体系 鉴证业务 质量控制准则 项目质量控制复核 1. 鉴证业务准则 鉴证业务基本准则 （1个） 审计准则 （44个） 一般原则与责任 （第1101-1153号，9个） 风险评估与应对 （第1201-1251号，6个） 审计证据 （第1301-1341号，11个） 利用其他主体的工作 （第1401-1421号，3个） 审计结论与报告 （第1501-1521号，5个） 特殊领域 （第1601-1633号，10个） 审阅准则 （1个） 其他鉴证业务准则 （2个） 2. 相关服务准则 对财务信息执行商定程序 （第4101号） 代编财务信息 （第4111号） 3. 会计师事务所质量控制准则 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务实施的质量控制 （第5101号） 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务，包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。三方关系，分别是注册会计师、责任方和预期使用者。鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容。标准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准。证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。 鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象信息（或鉴证对象）提出一定保证程度的结论。 鉴证业务的三方关系人，是指注册会计师、责任方和除责任方之外的预期使用者。鉴证业务三方关系存在的前提：第二关系人与第三关系人之间（即财产所有者与财产经营者之间）存在的委托受托经济责任关系。注册会计师职责是通过出具报告解决二者之间委托受托经济责任关系。 三方关系表述为：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 查 ⑥ ④ 审 提 查 通 请 交 审 知 聘 审 受 审 ③ 查 接 查 报 ⑤ 告 ①委托 ②受托 鉴证业务的“用户”是“预期使用者”，即鉴证业务可以用来有效地满足预期使用者的需求。 鉴证业务的“目的”是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。鉴证业务的“基础”是独立性和专业性，通常由具备胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于责任方和预期使用者。鉴证业务的“产品”是鉴证结论，注册会计师应当对鉴证对象信息提出结论，该结论应当以书面报告的形式予以传达。 业务类型 区别 基于责任方认定的业务 （财务报表审计） 直接报告业务 （IT系统鉴证） 预期使用者获取鉴证对象信息的方式 预期使用者不通过审计报告便可获取责任方认定，即可获取财务报表可