会计职称《财务管理第五章预习：应收账款管理.docxVIP

2011会计职称《财务管理》第五章预习：应收账款管理2011中级会计职称考试《财务管理》科目第五章 营运资金管理（依据2010年教材提前预习）?　　第一节 营运资金管理　　第二节 现金管理　　第三节 应收账款管理　　一、内容框架　　　　二、考点和典型例题讲解 　　考点一 应收账款的功能　　1.增加销售功能 　　2.减少存货功能 　　考点二 应收账款的成本 　　（一）应收账款的机会成本（应收账款占用资金的“应计利息”） 　　应收账款的机会成本是指投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益。 　　应收账款的机会成本＝应收账款占用资金×资本成本 　　应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率 　　提示：应收账款中包括固定成本、变动成本和利润，固定成本在相关的业务量范围内是不变的，利润没有占用企业的资金，只有应收账款中的变动成本才占用企业资金。　　?　　应收账款平均余额＝日销售额×信用期间或平均收现期　　?　　注意： 　　①平均收账天数＝360/应收账款周转率，将“应收账款周转率=年销售额/平均应收账款余额”代入，得出“应收账款平均余额＝日销售额×平均收账天数”。 　　②在题中没有给出平均收账天数的情况下，如果没有现金折扣，用信用期作为平均收账天数；如果有现金折扣，用加权平均数作为平均收账天数。 　　应收账款的机会成本=日销售额×信用期间或平均收现期×变动成本率×资本成本 　　　　【例13·单项选择题】某企业销售商品，年赊销额为500万元，信用条件为“2/10，1/20，n/40”，预计将会有50%客户享受2%的现金折扣，30%的客户享受1%的现金折扣，其余的客户均在信用期内付款，则企业应收账款平均收账天数为（ ）。 　　A.18 B.19 　　C.20 D.无法计算 　　『正确答案』B 　　『答案解析』应收账款平均收账天数＝50%×10＋30%×20＋20%×40＝19（天）。 　　（二）应收账款的管理成本。 　　主要包括：调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用等。 　　（三）应收账款的坏账成本 　　是指在赊销交易中，由于种种原因债务人无力偿还债务而发生损失。 　　考点三 应收账款信用政策 　　信用政策和程序必须明确地规定：信用标准、信用条件、信用期间和折扣条件。 　　（一）信用标准 　　1.5C信用评价系统 　　传统的信用评价主要考虑以下五个因素。 　　（1）品质（过去的还款中所体现的还款意图和愿望） 　　（2）能力（用于偿债的当前和未来的财务资源） 　　（3）资本（短期和长期内可供使用的财务资源） 　　（4）抵押（可以用作债务担保的资产或其他担保物） 　　（5）条件（影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境） 　　2.信用的定量分析 　　可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况（财务比率见第八章）。 　　（二）信用条件 　　规定信用条件包括设计销售合同或协议来明确规定在什么情形下可以给予信用。 　　（三）信用期间 　　1.信用期间概念 　　信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。 　　延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款机会成本、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。 　　【例14·多项选择题】下列有关信用期限的表述中，正确的有（ ）。 　　A.不适当地延长信用期限会引起坏账损失的增加 　　B.延长信用期限会扩大销售 　　C.降低信用标准意味着将延长信用期限 　　D.延长信用期限会将增加应收账款的机会成本 　　『正确答案』ABD 　　『答案解析』信用标准和信用期限是两项不同的决策，二者无必然联系，所以不选C。 　　2.信用期的决策方法 　　信用期的决策方法主要有总额分析法和差额分析法。 总额分析法差额分析法（A－B）A方案B方案年赊销额-变动成本年赊销额-变动成本△年赊销额-△变动成本应收账款成本前收益应收账款成本前收益△应收账款成本前收益-应收账款成本：（1）机会成本（2）收账费用（3）坏账损失-应收账款成本：（1）机会成本（2）收账费用（3）坏账损失-应收账款成本差额：（1）△机会成本（2）△收账费用（3）△坏账损失应收账款成本后收益应收账款成本后收益△应收账款成本后收益A应收账款成本后的收益＞B应收账款成本后收益，A方案好；反之，B方案好。△应收账款成本后收益＞0，A方案好；反之，B方案好。　　提示： 　　（1）计算应收账款成本前的收益，是假定各方案的固定成本相同，如果不同，要考虑固定成本因素。 　　（2）如有必要，需要进一步考虑销售增加引起存货增加而占用的资金发生的应计利息。 　　【例15·计算题】A公司目前采用30天按发