【电大考试压缩版小抄】最新电大税务会计业务题小抄1.docVIP

业务题 MG）某公司当年新建家属楼一栋，建设成本970万元，因职工分配住房难以进行，公司决定将其出售，取得收入1200万元，计算其应纳营业税并编制相应会计分录。（成本利润率为10%） （1）销售不动产取得收入 借：银行存款 1座机电话号码 贷：固定资产清理 1座机电话号码 借:固定资产清理 座机电话号码 贷:固定资产 座机电话号码 （2）计缴销售不动产营业税：1200×5% 60（万元） 借：固定资产清理 600000 贷：应交税费—应缴营业税 600000 （3）补交建筑环节营业税：970×（1+10%）÷（1-3%）×3% 33（万元） 借：固定资产清理 330000 贷：应交税费-应缴营业税 330000 （4）结转固定资产清理 借；固定资产清理 1370000 贷：营业外收入 1370000 （1座机电话号码－座机电话号码＋600000＋330000） （5）上缴营业税 借：应交税费-应缴营业税930000 贷：银行存款 930000 MY）某烟厂1月份购入原材料30000元（不含增值税），增值税专用发票注明税款5100元，购入已税烟丝20000元（不含增值税）（期初库存外购烟丝30000元，期末库存烟丝50000元。） ⑴将部分原材料在本厂加工成烟丝，各项成本40000元，将其中的10%用于广告，其余90%，继续生产成卷烟； ⑵将原材料10000元运往A厂委托加工成烟丝，双方协议加工费1000元，加工后运回直接用于销售，售价20000元（不含增值税）； ⑶本月销售卷烟8标准箱，每标准条调拨价55元，合计110000元（不含增值税）； 要求：计算该烟厂1月份应纳增值税与消费税，并编制会计分录。 ⑴ 购入原材料 借：原材料 30000 应交税费—应交增值税（进项税额） 5100 贷：银行存款 35100 ⑵ 购入已税烟丝 借：原材料—烟丝 20000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 ⑶ 将自产的烟丝用于广告 组成计税价格：40000×10%×（1+5%）÷（1-30%） 6000（元） 应纳消费税额：6000×30% 1800（元） 应纳增值税额：6000×17% 1020（元） 借：销售费用 6820 贷：库存商品 4000 应交税费—应交增值税（销项税额）1020 应交税费—应交消费税 1800 ⑷ 委托加工烟丝直接销售 组成计税价格 （10000+1000）÷（1-30%） 15714.29（元） 应交消费税额 15714.29 ×30% 4714.29（元） ①借：委托加工材料 10000 贷：原材料 10000 ②借：委托加工材料 1000 应交税费—应交增值税（进项税额）170 贷：银行存款 1170 ③借：委托加工材料 4714.29 贷：银行存款 4714.29 ④收回委托加工烟丝 10000+1000+4714.29 15714.29 借：库存商品 15714.29 贷：委托加工材料 15714.29 ⑤委托加工直接销售： 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税（销项税额）3400 ⑥借：主营业务成本 15714.29 贷：库存商品 15714.29 ⑸本月销售卷烟 应纳增值税：110000×17% 18700（元） 应纳消费税： 按定额税率计征：150×8 1200（元） 按比例税率计征：110000×45% 49500（元） 合计： 50700（元） 借：银行存款 128700 贷：主营业务收入 110000 应交税费—应交增值税（销项税额） 18700 借：营业税费及附加 50700 贷：应交税费—应交消费税 50700 ⑹本月共应纳消费税：1800+50700 52500（元） 另有4714.29元由受托方代收代交 本月共应纳增值税 当期销项税额-当期进项税额 18700+3400+1020-（170+3400+5100） 23120-8670 14450 MQ）某企业2005年12月购入管理用固定资产，购置成本为2000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2006年起甲企业实现的利润总额每年均为1000万元。假定2008年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为1190万元。试采用资产负债表债务法计算该企业2008年度应纳企业所得税并做出相应账务处理。 累计折旧 净值 减值准备 账面价值 计税基础 暂时性差异 2008年末 200×3 600 1400 210 1190 1400 可抵扣暂时性差异210 2008年末： 账面价值：2000-2000/10×3－210 1190（万元