第五章 会计践操作的工具和手段.pptVIP

第五章: 会计实践操作的工具和手段 按编制程序 和用途分类 原始凭证 记账凭证 会计凭证是指用来记载经济业务,明确经济 责任的书面证明,是登记账簿的主要依据。 5.1会计凭证 原始凭证 按来源分 外来原始凭证 自制原始凭证 按填制程序 和用途分 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 记账凭证 按用途分 专用记账凭证 通用记账凭证 按填列科目 的数目分 单式记账凭证 复式记账凭证 借项记账凭证 贷项记账凭证 按包括的 内容分 单一记账凭证 汇总记账凭证 科目汇总表 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 (1)原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 ●会计核算的原始资料和主要依据。 (2)原始凭证的种类 (1)记账凭证的含义 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证； ●登记账簿的直接依据。 (2)记账凭证的种类 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 原始凭证的基本内容 记账凭证的基本内容 5.2 会 计 账 簿 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。 一、账簿的概念 2.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类 （2）会计账簿按外表形式分类 （3）会计账簿按格式分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 三栏式 数量金额式 多栏式 3.账簿的登记规则 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记 ◆3）书写适当留格 ◆4）使用蓝黑墨水 ◆5）红字限制使用 ◆6）账页连续登记 ◆7）注明余额方向 ◆8）账页结转说明 4.错账更正方法 （1）错账的基本类型 记账凭证正确但登记账簿发生错误。 记账凭证错误引发账簿登记错误。 （2）错账的具体更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： 红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 编制正确分录并记账： 借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 分录中金额写多。 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450 补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※会计分录中金额写少。 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150 5.结账与对账 （1）结账 ◆结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 ◆结账的内容 ◆结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。 ●年结 — 年末时进行的结账。 （2）对账 ◆对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 ◆对账的内容与方法 6.账簿的更换与保管 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 5.4会计核算组织程序 5.4.1 会计核算组织程序的意义与原则 1.会计核算组织程序的含义 ◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 ◆会计核算形式。 2.设计会计核算组织程