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Lecture 8 – Taxation and Income Distribution Public Finance Introduction 有关税收归宿的两个主要概念： 法定归宿（Statutory incidence） – 法律上，谁负担了税收 经济归宿（Economic incidence） – 由于征税导致的实际收入分配的变化. 由于税负转嫁的存在，这两个概念实际上是有差异的.本章考察的重点就是经济归宿与法定归宿之间的差异，也即税收转嫁的数量 Tax Incidence: General Remarks 只有人才能承担税收 从经济学的角度看，只有人才能承担税负。 不同的人拥有不同的生产要素，当考察税收如何改变收入在不同要素者之间的分配时，称为功能收入分配（如资本家、劳动者、地主）. 研究税收如何影响总收入在人们之间的分配，则称为规模收入分配. Tax Incidence: General Remarks 收入的来源与使用都应该考虑到 收入分配效应 总体税收归宿取决于税收对收入的来源与使用有怎样的影响 经济学家：在分析对商品征税时，忽略对收入来源的影响；在分析对要素征税时，忽略对收入用途的影响 Tax Incidence: General Remarks 税收归宿取决于价格的如何决定 这涉及到产业结构问题(市场势力状态) 短期与长期反应的问题 在多数情况下，长期效应要比短期效应大；因此，税收的短期归宿和长期归宿会有区别 Tax Incidence: General Remarks 税收归宿取决于税收的用途 平衡预算归宿计算的是政府征税和以税收筹资的支出的综合效应. 一般假定政府对税收的支用与消费者得到这笔钱对它的支用是完全等价的 差别税收归宿考察一种税取代另一种税时，税收归宿的不同，而不考虑资金是如何支出的. 通常，作为比较的税收是一次总付税（lump sum tax ）– 个人应纳税额并不取决于个人经济行为. Tax Incidence: General Remarks 税收的累进性可以有几种衡量方法 一种税通常被分为： 累进税 累退税 比例税 比例税是最直观的：无论个人的收入水平是多少，税收支付占收入的比例是不变的. Tax Incidence: General Remarks 我们可以用不同的方法定义税收的累进性（累退性）. 根据： 平均税率 (总的税收支付占总收入的比率) or 边际税率 (最后一单位收入支付的税收) Tax Incidence: General Remarks 衡量一种税收系统的累进程度较为困难一些，考虑两个简单的定义. 第一种说法依照平均税率定义：随着收入增加，平均税率上升越多，税制的累进性越强. Tax Incidence: General Remarks 第二种说法以边际税率定义：不考虑收入的高低，如果某种税制的收入弹性越大，则累进性越高. 回忆一下弹性的定义： Tax Incidence: General Remarks 这两种方法都很直观，但却可能导致不同的结果. 例如: 增加所有纳税者 20% 税款 该建议增加了累进程度吗？ Partial Equilibrium Models 局部均衡模型（Partial equilibrium models） 仅仅考察被课以税收的那个市场，而不考察其他相关市场. 当课税商品相对于总体经济份额较小时，这种分析是合适的. Partial Equilibrium Models: Per-unit Taxes 单位税（Unit taxes） 单位商品课以固定数额的税款 如联邦香烟税.中国的屠宰税、车船税等 考虑一个完全竞争市场。其初始的均衡状态如图8.1(4, 1.2). Partial Equilibrium Models: Per-unit Taxes 然后, 对购买者课以单位税 $u. 注意：税收的出现，使消费者支付的价格与生产者得到的价格产生了什么不同. 税前, 供求系统决定了唯一的价格；但现在却是两个不同的价格. 税收楔子（tax wedge） 指消费者支付的价格与生产者收到的价格之差. Partial Equilibrium Models: Per-unit Taxes 税收收入等于 uQ1, 即面积 kfhn. 税收负担由消费者与生产者双方承担 消费者面临的价格由 P0 上升到 Pg, 小于（本例中）法定税收 u. 生产者面临的价格由 P0 下降到 Pn, 小于（本例中）法定税收 u. 其中Pg为含税价格，Pn为不含税价格 Numerical Example 假定 champagne 市场的供需曲线为： 向消费者课以 $8 的单位税。 计算税后的均衡产量与均衡价格，供需双方各自承担