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　税收的本质特征 第一节 税收的概念 一、税收的概念： 税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿的取得财政收入的一种主要形式。 税收的含义 （一）?政府征税是为了实现职能而筹集资金 职能范围的差异和税收的规模。 （二）?政府征税凭借的是政府的政治权征税权力与财产权力不同。 （三）税收是绝大多数国家财政收入的主要形式 税收的本质 第一种观点：国家与纳税人之间的分配关系。 第二种观点：税收是政府为实现职能（提供公共产品）而向社会成员筹集的收入。 　税收的特征 一、无偿性 政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人提供任何代价，包括实物和特权。 个别无偿性——就征税过程和单个纳税人而言 整体报偿性——就财政收入全过程和全体纳税人而言 强制性 政府凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 　　　注意： 1、强制而非自愿； 2、强制而非惩罚； 3、其根源是税收无偿性；政府征税凭借的是政治权力。 固定性 税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）。这些内容规定之后一般不频繁变动。 税收制度 什么是税收制度？ 　　税收制度是规范征税机关、纳税人及其他相关单位和个人所有涉税行为的法律、法规、规章等的总称。 具体包括哪些内容？ 　　从不同角度，有不同概括，以下面两种分类为例： 　　１、从税收法律的级次来看： 2、从税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。税法制定与法律级次可概括为： 纳税人 １、定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 　　 ２、与纳税人相关的概念 扣缴义务人：税法确定负有扣缴税款义务的单 位和个人。 负税人：指实际负担税款的单位和个人。 代收代缴义务人：指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 征税对象 １、定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物。一种税区别于另一种税的根本标志。 　　　 ２、与征税对象相关的概念： ①计税依据：计算税款的依据（有价值量和实物量两种）； ②税目；是征税对象的具体分类。体现征税的广度。 税率 税款与征税对象的比例，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。 　　　有三种形式： （一）比例税率 　　（二）定额税率 　　（三）累进税率 比例税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 如：企业所得税税率25%，增值税税率17%。 定额税率：对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元－25元。（三）累进税率 1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。 2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级税率征税。 　　　３、全额累进税率：原企业所得税税率 　　　４、全率累进税率 个人所得税中工资薪金所得税率：七级超额累进税率（2011年9月1日起实施） 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 1 不超过1500元的 　 3 　 2 超过1500元至4500元的部分 10 　 3 超过4500元至9000元的部分 20 　 4 超过9000元至35000元的部分 25 　 5 超过35000元至55000元的部分 30 　 6 超过55000元至80000元的部分 35 　 7 超过80000元的部分 45 土地增值税税率：四级超率累进税率 税率形式的利弊分析 （一）比例税率——简便、中性 （二）累进税率——较复杂、量能负担 1、全额累进税率—较简便、不公平 2、超额累进税率—较复杂、公平 3、全率累进税率—较简便、不公平 4、超率累进税率