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第四篇 事业单位会计 第十三章 事业单位资产和负债的核算 一、教学目的： 通过本章学习了解资产的概念，各类资产的分类。了解负债的概念、分类、计价方法。掌握资产负债的核算方法。 二、教学重点： 1、现金的管理与核算 2、银行存款的对帐，及其银行存款余额调节表的编制 3、对外投资的核算 4、固定资产的核算 5、应缴预算款的核算与应缴财政专户款的核算 三、教学难点： 对外投资的核算 四、教学方法 以讲授为主、练习、提问、讨论相结合。 五、教学手段： 多媒体教学 六、计划学时 4学时 主要内容有： 一、事业单位会计的特点 二、事业单位资产的核算 三、事业单位负债的核算 一 事业单位会计的特点 1 体现经营理念 2 通用会计制度与行业会计制度并存 如体育事业单位会计制度，工会事业单位会计制度，科学事业单位会计制度，医院会计制度等。 3 事业性收支与经营性收支并存 事业单位会计科目 一 资产类：11个 现金、银行存款、应收票据、应收帐款、预付帐款、其他应收款、材料、产成品、对外投资、固定资产、无形资产。 二 负债类：11个 借入款项、应付票据、应付帐款、预收帐款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金、应付工资（离退休费）、应付地方（部门）津贴补贴 、应付其他个人收入 三 净资产类：6个 事业基金、固定基金、专用基金、 事业结余、经营结余、结余分配 四 收入类：7个 财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入。 五 支出类：10个 拨出经费、拨出专款、专款支出、事业支出、经营支出、成本费用、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建。 二 事业单位资产的核算 事业单位资产的概念： 资产是事业单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。 事业单位资产的分类 按其性质分类分为：流动资产、对外投资、固定资产和无形资产等。 （一）流动资产的核算 流动资产包括： 现金、银行存款、应收及预付款项、存货。 1、现金的管理与核算 （1）现金的管理原则 ★钱账分管 ★遵守现金使用范围 ★遵守现金庫存限额的规定 ★根据合法凭证办理现金收支 ★如实反映现金庫存情况 ★不准坐支现金 （2）现金的核算举例 [例1] 开出现金支票提取800元备用， 借：现金 800 贷：银行存款 800 [例2] 杜力出差借现金1000元 借：其他应收款 1000 贷：现金 1000 [例3] 购买文具用品支付现金120元 借：事业支出 120 贷：现金 120 例4，销售废料收到现金130元。 借：现金　　　130 　贷：其他收入　130 例5，杜力出差归来报销旅费900元，余款返回。 借：事业支出—基本支出（差旅费） 900 现金 100 贷：其他应收款 —杜力 1000 2、银行存款核算 （1）银行存款的管理 事业单位的银行存款是指事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。各种存款按照实际收入和实际支出数额记帐。 （2）设置会计科目及帐务处理 （3）核算举例 银行存款核算举例： [例1] 3月5日将现金800元存入 银行 借：银行存款 800 贷：现金 800 [例2] 3月6日购入材料一批，货款10 000元，材料已验收入库，货款用存款付讫 借：材料 10000 贷：银行存款 10000 [例3] 3月8日以银行存款支付电话费500元。 借；事业支出 500 贷：银行存款 500 [例4] 3月10日收到银行转来自来水费账单1000元 借：事业支出 1000 贷：银行存款 1000 例5 某事业单位向外单位提供劳务，取得劳务收入10000元存入银行。 借：银行存款 10000 贷：事业收入 10000 例6 某医院所属不独立核算的药厂，取得销售收入5000元存入银行。 借：银行存款 5000 贷：经营收入 5000 4、银行存款日记帐的登记 由出纳员根据收付凭证逐笔顺序登记，每日终了结出余额。 5、银行存款的对帐 事业单位银行存款日记帐应定期与银行对帐，每月至