2016年电大-电大高级财务会计形成性考核册作业答案(全)[].docVIP

2011年电大高级财务会计形成性考核册参考答案 单项选择题 1--5.CCCBD 6--10BCDCC 二 、多选 1--5ABD ABCD ABC BCD ABCD 6--10ABCDE ABCD ABCE AC BCD 三、简答题 1、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项目主要包括哪些？（举3例即可） 答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包括： “应付账款”与“应收账款”； “应付票据”与“应收票据”； “应付债券”与“长期债权投资”； “应付股利”与“应收股利”； “预收账款”与“预付账款”等项目。 2、 合并工作底稿的编制包括哪些程序？ 答：（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿 （2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入合计数栏中 （3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响 （4）计算合并会计报表各项目的数额?? 四、业务题 1、解：A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理： 借：流动资产??? ??? ??????? ? 30000 固定资产??????? ??? ??????? ?120000 商誉??????????? ??? ??????? ? 42000 贷：银行存款??????????????? 180000 负债??????????????????? 12000 2、解：（1）编制A公司在购买日的会计分录 借：长期股权投资? ?? ?? ?? ?? ?52500 000 ? ?? ?贷：股本? ?? ?? ?? ??? ?? ?? ??? 15 000 000 ? ?? ?? ?? ?资本公积? ?? ??? ?? ?? ? 37 500 000 （2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 ? ?? ? 计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉： 合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元） ? ?应编制的抵销分录： ? ?? ?? ?? ?? ? 借：存货? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?1 100 000 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?长期股权投资? ?? ???10 000 000 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?固定资产? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???15 000 000 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?无形资产? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 6 000 000 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?实收资本? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?15 000 000 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?资本公积? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 9 000 000 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?盈余公积? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 3 000 000 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?未分配利润? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ? 6 600 000 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?商誉? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?6 510 000 ??????????????? 贷：长期股权投资? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?52 500 000 ? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ???少数股东权益? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?? ?19 710 000 3、解：（1）甲公司为购买方 （2）购买日为2008年6月30日 （3）合并成本=2100+800+80=2980万元 （4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元 处置无形资产损失=1000-100-800=100万元 （5）借：固定资产清理 1800 累计折旧? 200 贷：固定资产? 2000 借：长期股权投资? 2980 无形资产累计摊销?