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国外所得税改革动态　　近年来，许多国家为了吸引外国投资和促进经济增长纷纷降低所得税税率。东欧国家在这方面的改革力度尤其巨大，许多国家对个人的课税甚至采取了单一税率。欧洲国家及其他一些国家和地区还大幅降低了公司税税率。在全球经济的激烈竞争中，美国也准备响应这些国家税制改革的步伐，降低所得税税率，以便重新获得竞争优势，促进投资、工资和经济的增长。 　　一、 单一税革命 　　中东欧9国由于实行个人所得税单一税率，同时减少税前扣除项目，以及降低公司税税率，使以前濒于崩溃的经济得以复苏。各国2005年法定所得税最高税率见表一。从表一可以看出，美国比实行单一税国家的税率高出许多，并且其公司税税率比25个欧盟成员国的平均税率也高出许多，面临巨大的改革压力。 　　表一 2005年法定所得税最高税率 个人所得税税率（%） 公司所得税税率（%） 实行单一税率的国家 爱沙尼亚 20.0 20.0 格鲁吉亚 12.0 20.0 拉脱维亚 25.0 15.0 立陶宛 24.0 15.0 罗马尼亚 16.0 16.0 俄罗斯 13.0 24.0 塞尔维亚 14.0 14.0 斯洛伐克 19.0 19.0 乌克兰 13.0 25.0 平均值 18.8 19.1 其他国家和地区 捷克 32.0 26.0 香港 16.0 17.5 匈牙利 38.0 16.0 爱尔兰 42.0 12.5 波兰 40.0 19.0 新加坡 22.0 20.0 欧盟25国 40.6 26.6 美国 35.0 39.0 　　二、在所得税改革中走在前面的国家和地区 　　（一）中国香港 　　长期以来，香港税制是世界上最有效率的税收制度之一。公司所得税实行17.5%的低税率，个人所得税实行2%到20%的累进税率，并享有各种扣除。此外，个人还可选择在扩大的税基上按16%的单一税率纳税，股息或资本利得不纳税。 　　（二）爱尔兰 　　爱尔兰在欧盟成员国中拥有第二高的人均收入和总体最低的税收负担。由于较早实行市场化改革，包括减税，吸引了大量资本流入，经济增长较快。其公司税率仅为12.5%。 　　（三）爱沙尼亚 　　1994年，爱沙尼亚总理马尔塔发起欧洲单一税革命，将个人所得税和公司所得税税率都确定为26%，最近则将两个税率同步降低到20%。2000年爱沙尼亚还采取了另一项促进经济增长的措施，即将公司未分配利润免税。由于采取了这些措施，从1995年开始，爱沙尼亚成为外国投资的吸铁石，年均增长率达到5.7%。 　　（四）立陶宛 　　1994年，立陶宛将公司税税率降至29%，个人所得税最高税率降至33%。2002年，进一步将公司税率降为15%。2005年，将个人所得税最高税率降为24%，对股息则按15%的税率征税。 　　（五）拉脱维亚 　　1995年，拉脱维亚将个人所得税税率降为25%，将公司税税率从2001年的35%降至2004年的15%。国内股息免税。 　　（六）匈牙利 　　1995年，匈牙利将公司税税率降至18%，并于2004年进一步降至16%。其个人所得税最高税率为38%，股息实行低税率。 　　（七）俄罗斯 　　2001年，俄罗斯以13%的单一税率取代了最高为30%的个人所得税累进税率；2002年，将公司税税率从35%降为24%。但它实行的不是纯粹的单一税，还保留了一些扣除项目和狭义条款，国内股息仅按9%的税率纳税。俄罗斯的税制改革取得了巨大成功。近几年，国家经济增长强劲，税收收入大幅增长，逃税案件有所下降。 　　（八）塞尔维亚 　　2003年，塞尔维亚对个人和公司实行14%的单一所得税税制。 　　（九）乌克兰 　　2004年，乌克兰以13%的单一税取代了最高税率为40%的个人所得税，同时将公司税率从30%降至25%。 　　（十）斯洛伐克 　　2004年，斯洛伐克对个人和公司实行19%的单一税率，而以前最高税率分别为38%和25%。对于个人而言，单一税允许较多的基本扣除和较少的例外。股息可以免税。目前该国正从西欧吸引大量的投资流入，经济增长强劲。 　　（十一）波兰 　　2004年，波兰将公司税税率从27%降至19%。目前个人所得税最高税率为40%，但即将进行改革。新的联合政府中一个党派倾向于实行低税率的单一税，而另一个党派则倾向于将最高税率降至32%。 　　（十二）格鲁吉亚 　　2005年，格鲁吉亚实行12%的个人所得税单一税率，以前其个人所得税最高税率为20%。目前公司税最高税率为20%。 　　（十三）罗马尼亚 　　2004年，罗马尼亚新总统上任不久即签署一项法令，以16%的单一税取代原来的个人所得税和公司所得税，并于2005年生效。以前个人所得税和公司所得税的最高税率分别为40%和25%。 　　三、 其他国家近期发展动