个人所得税培训要点.pptVIP

新税率表速算扣除数 级数 应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 1500及以下 3% 0 2 超过1500~4500元 10% 105 3 超过4500~9000元 20% 555 4 超过9000~35000元 25% 1005 5 超过35000~55000元 30% 2755 6 超过55000~80000元 35% 5505 7 超过80000元 45% 13505 方式三：部分随月工资发，其余年终一次发 　　将奖金中的30000元作为月奖（2500元）随月工资发，其余18000元作为年终一次性奖 　①每月个税 ＝（5000＋2500－3500）×10％－105＝295(元) 年终奖18000元，税率和速算扣除数分别为3％和0 (18000/12＝1500元) ②年终一次性奖金个税 ＝18000×3％－0＝540(元) ③全年应纳个税 ＝295×12＋540＝4080(元) 　 方案三所纳的税金最少，方案一所纳的税金最多，可节税6540-4080=2460元。 　张先生每月工资5000元, (1)奖金每年总计18000元(18000/12＝1500元) (2)奖金每年总计54000元(54000/12＝4500元) (3)奖金每年总计90000元(90000/12＝7500元) (4)奖金每年总计144000元(144000/12＝12000元) (1)奖金每年总计18000元(18000/12＝1500元) 　 ①每月个税 ＝（5000－3500）×3％＝45(元) ②年终一次性奖金个税 ＝18000×3％－0＝540(元) ③全年应纳个税 ＝45×12＋540＝1080(元) (2)奖金每年总计54000元(54000/12＝4500元) ①每月个税 ＝（5000+3000－3500）×10％-105＝345(元) ②年终一次性奖金个税 ＝18000×3％－0＝540(元) ③全年应纳个税 ＝345×12＋540＝4680(元) (3)奖金每年总计90000元(90000/12＝7500元) ①每月个税 ＝（5000+3000－3500）×10％-105＝345(元) ②年终一次性奖金个税 ＝54000×10％－105＝5295(元) (54000/12＝4500元) ③全年应纳个税 ＝345×12＋5295＝9435(元) (4)奖金每年总计144000元(144000/12＝12000元) ①每月个税 ＝（5000+7500－3500）×20％-555＝1245(元) ②年终一次性奖金个税 ＝54000×10％－105＝5295(元) (54000/12＝4500元) ③全年应纳个税 ＝1245×12＋5295＝20235(元) 1 避免发放不含税奖金 2 平衡工资，避免每月起伏太大，多缴税 3 月收入税率≥年终奖税率时 只要不使年终奖金的税率提升一级，应尽量将各种奖金都放入年终奖金一起发放。 4 月收入税率年终奖税率时 可将奖金多摊一些到工资中去 * * * 　　国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）： 股份制企业用资本公积金转增股本，不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不征个税 第二 加强高收入行业企业中高层管理人员的奖金、补贴和股权激励所得征管 之三：如何防止富人逃税？ 《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号）： 重点要求监管高收入阶层的项目，加强对非劳动所得税收的征管。 高管人员股权激励 《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35号） 《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号） 《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号） ①授予时，不征税 ②行权时，按“工资、薪金所得” 应纳税所得额 =（每股市价-员工支付的每股施权价）×股数 应纳税额=（应纳税所得额／规定月数×适用税率-速算扣除数）×规定月数 ③行权后的股票再转让时，按“财产转让所得” ④员工参与企业税后利润分配的所得，按“利息、股息、红利所得” 2002年10月1日，某上市公司与总经理刘某签订了股票期权计划，约定自2005年10月1日起，刘某可以按每股2元的价格购买公司股票20万股。2005年10月31日，该公司股票市场价格是每股20元，刘某在该日行使股票期权，以每股2元的价格购买公司股票20万股。刘某从公司获得的就是股票期权　　 　　2005年10月31日，实际行权日，刘某行权，