第三章货币资金及应收款项.ppt.pptVIP

第三章 货币资金与应收款项 教学重点及难点： 货币资金的内容及会计核算 货币资金内部控制的相关规定 应收票据贴现及会计处理 应收账款坏账准备的计提及会计处理。 第一节 货币资金 一、现金 广义(西方会计)：库存现金、银行存款、其他货币资金 狭义(我 国)：库存现金 (一)现金管理制度 1.使用范围：按规定允许向个人支付的项目；零星支出；中国人民银行规定的其他支出 2.库存现金限额：一般3----5天，特殊15天 3.四规定:当日送存；不得坐支；提现写明用途；特殊情况申请审核。 4.六不准：不准坐支现金；不准白条抵库；不准谎报用途；不准代人存取款；不准公款私存；不准私设小金库。 （二）现金的核算 1.现金总分类核算： 设置“库存现金”总账账户。 收到现金时， 借：库存现金 贷：有关账户 支出现金时， 借：有关账户 贷：库存现金 2.现金明细分类核算： “序时登记”：企业应设置库存现金日记账； “定期核对”：企业应保证账实相符，账账相符； “按币种开设明细账” ：在核算上区分本币和外币。3.现金长短款的处理 　　应首