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内部审计在上市公司内部控制中的职能 关键词：内部控制? 内部审计? 内部控制自我评估? 保证活动? 咨询活动 一、什么是内部控制 一经提到内部控制，大部分人都会有一个模糊的概念，好像知道那是在说什么，但是又没办法用语言清晰地表达出它的确切定义，这从侧面反映出内部控制与我们的工作是息息相关的。1992年美国反舞弊性财务报告委员会(COSO)发布了《企业内部控制整合框架》，在国际范围内第一次正式提出了内部控制的定义，并形成了有关内部控制的理论体系。目前我国的《企业内部控制基本规范》也正是基于COSO的相关理论提出的，这里就引用该“规范”对内部控制的定义：“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。内部控制的这一定义向我们揭示了两个核心理念： 1．内部控制是全员参与的。也就是说内部控制不仅仅是董事会和监事会的事情，同时还关系到公司的经理层和一般员工，不同层级的人员、机构在企业的内部控制中承担着各自的职责； 2.内部控制是一个过程，确切地说应该是一个动态的过程。或许有部分人会把“内部控制”简单理解成“制度”，其实这是两个不同性质的概念，一般对制度的定义是“约束人的行为的政策与程序”，它并不是一个过程的概念。为了帮助更好地理解内部控制与制度之间的关系，我们可以做这样的类比：“内部控制”与“制度”的关系就好比“操作”与“操作手册”的关系，操作是一