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应纳税所得额的计算 不征税收入和免税收入 扣除原则，范围及扣除标准 不征税收入和免税收入 1）国债利息 2）符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性收益 3）在境内有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的股息，红利等权益性投资收益。（短于12个月的除外） 免税收入 1）财政拨款 2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，政府性基金 3）规定专项用途的财政性资金 不征税收入 范围 收入种类 国债利息收入税务处理核心问题： 国债利息免税； 国债转让收入征税 例： 某企业购入政府发行的年利率为4.5%的一年期国债1000万元，持有300天时以1040万元的价格转让。 问：该企业该笔交易的应纳税所得额是多少？ 解 析 国债利息收入：1000X（4.5%/365）X300=36.99(万元) 应纳税所得额=1040—36.99—1000=3.01（万元） 例： 下列选项中，属于免税收入的有（） A 企业购买的国债取得的利息收入 B 在境内设立机构的非居民企业从非上市居民企业取得的与该机构有实际联系的红利收入 C 在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益 答案：A 权责发生制原则 配比原则 相关性原则 确定性原则 合理性原则 扣除原则和范围 例： 以下不属于企业所得税税前扣除原则的有（） A 合理性原则 B 相关性原则 C 稳健性原则 D 收付实现制