安徽财经大学中国税收期末作业.ppt

【答案】 （1）当期销项税额＝180000×17％＋120000×17％＋[17750/(1＋17％)]×17％＋[400/(1＋17％)]×17％＝53608.12（元） （2）当期进项税额＝51000－50000×17％＝42500（元） （3）当期应纳增值税＝53608.12－42500＝11108.12（元） 【应用举例】某企业进口童装一批，关税完税价格为150万，假设进口关税税率20％，支付国内运输企业的运输费用为0.2万元（有货票）。本月售出40％，取得含税销售额270万元。计算进口环节税金和国内增值税。 解析： （1）进口关税＝150×20％＝30万元 （2）进口环节增值税＝（150＋30）×17％＝30.6万元 （3）本月应纳增值税＝270÷（1＋17％）×17％－30.6－0.2×7％＝8.62万元 （注意：增值税实行以票抵扣，本月进口尚未销售的货物进项税额也全额抵扣） 【应用举例】某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销。200*年第二月份发生以下业务：购进原材料增值税专用发票上注明价款100万元，内销收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。以上购销业务款项均以支付，购进原材料于当月验收入库。（出口货物税率为17％，退税率为13％）。（书中P87、88例4、5可以巩固） 当期出口退税额计算如下： 1） 当期不得免征和抵扣税额＝180×（17％－13％）＝7.2万元 2） 当期应纳税额＝50×17％－（100×17％＋2×7％－7.2）＝－1.44万元 3） 当期“免、抵、退”税额＝180×13％＝23.4万元 4） 当期应退税额＝1.44万元（当期期末留底﹤当期免抵退税额） 5） 当期免抵税额＝23.4－1.44＝21.96万元 【应用举例】某化工生产企业，（一般纳税人）兼营内销与外销，200*年10月发生以下业务： （1）国内采购原料，取得增值税专用发票注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元； （2）进料加工免税进口料件到岸价40万元，海关实征关税10万元； （3）内销货物不含税价格80万元，外销货物销售额120万元 该出口货物退税率为11％，另有上期末抵税额5万元。则当期出口退税额计算如下： 分析（书中P88例6作为巩固）： 1）免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额＝（40＋10）×（17％－11％）＝3万元 2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝120×（17％－11％）－3＝4.2万元 3）当期应纳增值税＝80×17％－（17－4.2）－5＝－4.2万元 4）免抵退税额抵减额＝（40＋10）×11％＝5.5万元 5）免抵退税额＝120×11％－5.5＝7.7万元 6）应退税额＝4.2万元（当期期末留底税额﹤当期免抵退税额） 7）当期免抵税额＝7.7－4.2＝3.5万元 增值税专用发票入帐时计入原材料成本的是价款，进项税额是价款乘以增值税税率（17%或13%），因此进项税额转出时，用原材料成本直接乘以增值税税率（17%或13%）就得出应该转出的进项税额。运费发票的应抵扣的进项税额是运输费用总额(含税金额）乘以7%的抵扣率，计入原材料成本的金额为运输费用总额减去计算的应抵扣进项税额。因此做进项税额转出时，要将计入原材料成本的金额先换算成全部的运输费用，再计算应转出的进项税额。4650/（1-7%）就是计算全部的运输费用，再乘以7%就计算出应转出的进项税额。 acd acd ac 第四节 税额计算 例1:某汽车制造公司被税务机关核定为增值税一般纳税人。已知：小汽车轮胎适用的消费税税率为10％，小汽车适用的消费税税率为5％，支付运输费用按7％的扣除率计算进项税额，销售小汽车、小汽车轮胎适用的增值税税率为17％。20**年3月，该公司发生以下经济业务： （1）销售自产小汽车50辆，取得汽车价款（不含增值税）550万元。另外，向购买方收取的价外费用5万元； （2）销售自产小汽车轮胎取得销售额（含增值税）58.5万元； （3）购进各种原材料，从销售方取得的增值税专用发票注明的增值税税额合计为70万元。 （4）购进原材料，支付了昌华公司开具的运费结算单据上注明的运费3万元。 第四节 税额计算 要求： （1）计算该公司3月份销售小汽车应纳消费税税额，并列出计算过程； （2）计算该公司3月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额，并列出计算过程； （3）计算该公司3月份应纳增值税税额，并列出计算过程（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留小数点后两位）。 第四节 税额计算 （1）销售小汽车应纳消费税税额＝[550＋5÷（1＋17%）]×5%＝27.71万元 （2）销售小汽车轮胎应纳消费税税额＝58.5÷（1＋17%）×10%＝5万元 （3）3月