审计课件_绪论.ppt

内控环境的构成因素 对诚信和道德价值观念的沟通与落实 对胜任能力的重视 治理层的参与程度 管理层的理念和经营风格 组织结构 职权与责任的分配 人力资源政策与实务 了解其的重要性何在？ 风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响其经营目标实现能力的各种风险。 风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。 目的 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。 主要活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。 The End Thanks * 具体审计目标 发生 完整性 准确性 截止 分类 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 发生权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价 与期末账户余额 相关的审计目标 与列报相关 的审计目标 与各类交易和事项相关的审计目标 被审计单位管理层的责任 1 注册会计师的责任 2 两种责任不能相互取代 3 选择适用的会计准则和相关会计制度。 选择和运用恰当的会计政策 。 根据企业的具体情况作出合理的会计估计 。 按照《中国注册会计师审计准则》的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 本部分主要内容： 审计证据的含义、种类 审计证据的特征 获取审计证据的审计程序 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录含有的信息和其他信息。 审计种类知多少？ 审计 证据的特征 充分性 适当性 如何获取审计证据？ 检查有形资产 本部分主要内容 审计工作底稿的概念、分类和作用 审计工作底稿的归档和保管 审计档案 审计工作底稿的格式、内容和范围 审计工作底稿的概念 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 内容 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；就重大事项得出的结论。 ①被审计单位名称 ②审计项目名称 ③审计项目时点或期间 ④审计过程记录 ⑤审计标识及其说明 ⑥审计结论 ⑦索引号及页次 ⑧编制者姓名及编制日期 ⑨复核者姓名及复核日期 ⑩其他应说明事项 构成要素 本部分主要内容: 重要性的涵义 如何确定重要性？ 重要性与审计风险的关系 何谓重要性？ 《中国注册会计师审计准则第1221号》和《1241号》，指出重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 注意事项 重要性概念中的错报包含漏报 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的报表 重要性的确定离不开具体环境 对重要性的评估需要运用职业判断 如何确定重要性？ 报表层次的重要性水平 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 报表层次的重要性水平 财务报层次重要性水平的判断基础有资产总额、净资产、营业收入、净利润等四项。 我们在实务中常被用来判断重要性水平的一般比例是：税前净利的5%-10%（净利较小时用10%，较大时用5%）；资产总额的0.5%-1%；净资产的1%；营业收入的0.5%-1%。审计人员应当选择重要性水平最低者作为报表层次的重要性水平。 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平 由于财务报表提供的信息由各类交易、账户余额、列报认定层次的信息汇集加工而成，注册会计师只有通过对各类交易、账户余额、列报认定层次实施审计，才能得出财务报表是否公允反映的结论。 实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额。 确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断。 通常为财务报表整体重要性的50%—75%。 存在下列原因，注册会计师可能需要修改 重要性： 审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一个重要组成部分） 获取新信息 通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化 累积审计过程中识别出的错报 与被审计单位的管理层进行沟通 评价未更正错报的影响是否重大 审计风险 重要性 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 本节主要内容: 审计风险的涵义 审计风险的种类 如何确定审计风险? 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 关系模型 重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大