6基础会计学(第4章会计凭证).pptVIP

2、转帐凭证 1）依据： ①与货币资金无关的原始凭证。 ②与货币资金无关的定期转帐凭证。 2）用途：登记总帐及有关明细帐。 （五）、记帐凭证的审查 基本上同原始凭证。再增加的审查内容： 1.会计分录是否正确； 2.记帐凭证要素是否正确。 四、会计凭证的传递 （一）、会计凭证传递的意义 1.保证会计资料的及时性，提高核算质量。 2.增强会计核算的监督职能。 （二）、会计凭证传递的组织 1.合理确定传递路线 2.合理确定在各环节的停留时间 本周实验内容(6月9日-6月16日) 资料P19-P52 要求:填制或审核原始凭证,编制记账凭证 会计核算方法体系 填制与审查凭证 设置会计科目与帐户 登记帐簿 编制财务报表 财产清查 成本计算 复式记帐 会计循环 会计循环示意图 发生的经济业务 入 帐 过 帐 结 帐 期初财务报告 编制期末财务报告 编制调整后的平衡表 编制调整分录并过帐 编制调整前的平衡表 (初次确认) (再次确认) 第六章 会计凭证 一、 会计凭证概述 （一）、会计凭证的概念 1.定义：会计凭证(Accounting document)是会计核算中用来反映经济业务，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记帐簿的书面证明文件。 2.特点： ①对经济业务最直接的反映； ②具有法律效力； ③作为记帐的依据。 （二）填制与审查凭证的作用 1.能直接反映监督经济业务的发生； 2.能明确经济责任； 3.有助于加强经营管理 4.为登记帐簿直接提供依据。 二、原始凭证 （一）、原始凭证的概念 原始凭证(Original document)是在经济业务时，为了明确经济责任，而直接填制或取得的反映经济业务全貌的凭证。 (二)根据取得的不同来源可分为： 1.外来的原始凭证 2.自制的原始凭证 ①一次性凭证 ②累计凭证 ③记帐编制凭证 ④汇总原始凭证 （三）、原始凭证的基本内容 1.凭证的名称 2.填制的日期、编号 3.接受凭证的单位名称 4.经济业务的具体内容 5.填制人员及有关人员、单位签章 （三）、原始凭证的填制 根据明确的内容项目要求，逐一填写。 具体要求： 1.内容真实 2.一单多用 3.字迹清晰 4.严禁涂抹 （四）、原始凭证的审查 1、原始凭证审查的意义 通过审查原始凭证以保证核算质量； 通过审查原始凭证是充分发挥会计监督职能的重要措施。 2、原始凭证形式上的审查 1）格式内容、数字是否正确； 2）有关要素是否符合规定。 3、原始凭证内容上的审查 审查经济业务的合法性、合理性。 4、原始凭证审查后的处理： 集中凭证，待编制记帐凭证。 三、 记帐凭证 （一）、记帐凭证的概念 定义：记帐凭证(Voucher)是按登记帐簿的要求，对原始凭证加以归类整理后，由会计部门编制的一种作为登记帐簿依据的凭证。 (二)记帐凭证的种类 分为两大类: 1、通用记账凭证 2、专用记账凭证 （1）收款凭证 （2）付款凭证 （3）转账凭证 （三）通用记账凭证 编制方法 1、日期 2、X字XX号 3、摘要 4、借贷科目、金额 5、金额合计 6、附件 7、划线 8、签名 (四)专用记帐凭证 凭证的选用 1、凡是现金的增加业务，选收款凭证， 编号为 现收第XX号 2、凡是银行存款增加的业务，选收款凭证， 编号为 银收第XX号 3、凡是付出现金的业务，选付款凭证， 编号为 现付第XX号 4、凡是付出银行存款的业务，选付款款凭证， 编号为 银付第XX号 5、凡是不涉及现金和银行存款增减变化的业务， 选 转帐凭证， 编号为 转字第XX号 (四)专用记帐凭证 1.收款凭证(Receipts voucher) 2.付款凭证(Payment voucher) 3.转帐凭证(transfer voucher) 记帐凭证的基本内容 1.记帐凭证的名称、日期、编号； 2.经济业务的简要说明； 3.会计分录； 4.所附原始凭证数； 5.填制、审查及有关人员签章。 记帐凭证的编制 基本要求：以原始凭证为依据逐项填列。 1、收款凭证或付款凭证 1）依据：