增值税一般纳税人免退帐务处理.docVIP

增值税一般纳税人免抵退帐务处理 1. 定义的理解 A. 免抵退税额抵减额: 在增值税纳税人的一般贸易里,如果有进料加工业务,则要计算免抵退税额抵减额=进口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*13% B免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=进口料值*(进口手册 价值/出口手册价值)*(17%-13%) C:免抵退税额=本期单证齐全的收入*13%-A D:免抵退不得免征和抵扣税额=本期出口收入*(17%-13%)-进 口料值*(进口手册价值/出口手册价值)*(17%-13%) 进口手册与出口手册均为海关进口与出口手册 其中:17%为增值税的征收税率,13%为退税税率.本月出口收 入包括:本月单证齐全与单证不齐全的收入. 本期单证齐全的收入:包括前期单证齐全的收入也包括本期 单证齐全的收入. 现规定:货物出口在以出口报关单的日期为准,在三个月内必 须收齐单证,才能参与免抵退税,如果在三个月内不能收齐单 证,则视同内销,记提增值税. 单证齐全指:出口报关单,核销单,出口发票. 在出口的一般贸易中,由于货物在境外发生的运输费,保险费,佣金以及国外扣费,应当冲减出口收入. 开具出口发票,做以下会计分录: 借:应收外汇帐款 贷:主营业务收入 ----产品 贷: 主营业务收入---海运费-A