东北财经大学812会计学[中级财务会计]课件-负债.pptVIP

* 1．一般纳税人 （3）主要账务处理 一般购销业务： 销售时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） * 1．一般纳税人 （3）主要账务处理 视同销售业务 “应交税费——应交增值税（销项税额）” 不予以抵扣项目 上缴增值税 * 2．小规模纳税人 （1）小规模纳税人的条件 （2）应纳增值税额的计算 应纳增值税=不含税销售额×征收率6% 不含税销售额=含税销售额÷（1＋6%） 进项税额不得抵扣。 * 2．小规模纳税人 （3）科目设置及账务处理 在“应交税费”科目下仍需设置“应交增值税”明细科目，但格式采用三栏式。 购货时: 借：原材料等 贷：银行存款等 成本中含增值税 * 2．小规模纳税人 （3）科目设置及账务处理 销售时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 * （二）消费税的核算 1.消费税的计算 消费税的计算采取从价定率和从量定额两种方法 (1)从价定率： 应纳税额=销售额×适用税率 (2)从量定额： 应纳税额=单位税额×销售量 不含税销售额 * 2．科目设置及账务处理 在“应交税