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广东工业大学 华立学院 本科毕业设计（论文） 外文参考文献译文及原文 系 部 会计学系 专 业 会计学 年 级 2007级 班级名称 2007级会计（5）班 学 号 14010705000 学生姓名 某某某 指导教师 胡顺华 2012年 4 月 目录 1.固定资产及其解读 1.1企业会计准则......................................................1 1.2固定资产成本......................................................1 1.3固定资产的修理费..................................................1 1.4弃置费............................................................2 1.5在计算折旧费的因素................................................3 1.6折旧方法的比较....................................................3 1.7持有待售固定资产..................................................4 2.附件（外文参考文献扫描件）.............................................5 1固定资产及其解读 1.1企业会计准则 按照企业会计准则规定，对更新改造的固定资产符合资本化条件的，在更新改造过程中发生的各项支出应该资本化，计人固定资产的账面价值。为了避免重复记账，同时被替换部分的账面价值扣除，并直接计人营业外支出。笔者认为将替换部分的固定资产的账面价值直接转入营业外支出，不便于资产管理，容易造成同定资产流失。因为，被替换部分的固定资产账面价值将从账上完全注销，直接转入营业外支出，确认为一笔损失，这意味着该项资产不再给企业带来任何经济利益。但事实上，它可能还可以出售，或做它用。如果企业将这部分注销的固定资产再转让或出售，按规定应计入营业外收入，但由于账上已注销该项资产，在转让时有可能不入账，或转入“小金库”，或装入个人私囊，这就会造成资产流失，也不利于对资产的管理。因此，笔者认为将这部分替换的固定资产先计入“固定资产清理”账户，待该项资产经领导批准允许转让或报废后再将“固定资产清理”账户余额转入营业外支出。这样做符合同定资产处置的一般做法，比较合理。同时，又便于对替换部分资产的管理，避免了资产流失现象的发生。 1.2固定资产的成本 购建固定资产的成本包括花在到位资产并投入使用的款项。例如，运费和安装设备的费用列入作为资产的一部分，总成本。图表3总结了取得的固定资产的共同部分费用。这些费用应由相关记录增加固定资产帐户，如土地，建筑物，土地改良和机械设备。准备要使用的长期资产的成本应该是必要的，只有包括作为资产成本。不必要的费用，不增加资产的效用被记为费用。例如，下面的费用列入费用。1.3固定资产的修理费 按照企业会计准则规定，对固定资产的后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当费用化，计人当期损益。各车间和企业管理部门发生的修理费计人管理费用，销售部门发生的固定资产修理费计入销售费用。这样做遵循了谨慎性原则，也便于对修理费用的集中考核和控制。但将车间部门发生的修理费不计人生产成本或劳务成本，而计入管理费用，笔者认为这样处理不妥：一是与固定资产其他费用处理原则不一致。固定资产在持续期间将会产生各种费用，如折旧费、修理费、保险费、租赁费等。按照准则规定，折旧费、保险费以及租赁费应按照使用对象计人相应的产品成本或劳务成本中，而唯独固定资产修理费被排除在外，发生时不按其使用对象计人产品成本或劳务成本中，而全部作为期间费用，计入管理费用，这显然在理论上讲不通，与固定资产其他费用的处理原则也不一致。二是不利于企业对成本的控制和管理。企业生产部门使用的同定资产，其管理、维修通常是由企业的生产部门负责，在生产车间所发生的各项费用除了生产用的直接材料、人工费单独核算外，车间里所发生的各项间接费用均计人“制造费用”归集，而后再按生产产品的对象分配计入产品成本里。