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2012年度企业所得税 汇算清缴政策和实务辅导提纲 第一部分 2012年度企业所得税汇算清缴概述 第二部分 应税收入的确认 第三部分 扣除项目的确认 第四部分 资产的税务处理 第五部分 税收优惠 第六部分 有关纳税申报填报口径 第七部分 注册税务师业务简介 第一部分 2012年度企业所得税汇算清缴概述 一、汇算清缴范围 汇算清缴的范围： 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 总局《企业所得税汇算清缴管理办法 》国税发〔2009〕79号 省局《企业所得税汇算清缴管理工作规程》省局公告〔2012〕2号 二、汇算清缴的期限 汇算清缴的期限： 自纳税年度终了之日起5个月内（5月31日之前）办理年度申报、提供有关资料、结清税款。 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。 对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前及时办理，否则不予列支或享受。 三、汇算清缴报送的资料 省局公告2011年第7号 ——《湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）》 列入事后报送资料的税收优惠（三类免税收入），纳税人可在预缴申报和年度申报时自行申报享受税收优惠，并且应在年度纳税申报时附报相关资料。 1、国债利息收入 — 国债利息收入凭证 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3、投资者从证券投资基金分配中取得的收入 汇算清缴报送的资料 高新技术企业税收优惠 享受减免税优惠政策的高新技术企业报送： （1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； （2）企业年度研究开发费用结构明细表； （3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 （5）经税务师事务所鉴证的企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告（包含针对《高新技术企业认定管理办法》第十条第（三）、（四）、（五）款的内容提出的鉴证结论） 鄂科技发计[2008]51号 湖北省认定实施意见 国税函[2009]203号 关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 汇算清缴报送的资料 企业资产损失 总局公告2011年第25号——《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》 法定资质中介机构出具的专项报告 ? 汇算清缴报送的资料 房地产开发企业 （1）《开发产品（成本对象）完工情况表》； （2）开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告； （3）企业关于完工年度的情况说明。 （4）房地产开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的税务鉴定报告 鉴证报告出具要求： 企业可以自由选择并委托具备资质的中介机构出具汇算清缴鉴证报告。 四、汇算清缴的程序与方法 主体：2013年1月1日前成立、按照《所得税法》规定为企业所得税纳税人的，只要不是核定定额征收的纳税人，均要进行2012年度企业所得税汇算清缴 责任：纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。 第二部分 应税收入的确认 税法第六条　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 　　 不征税收入 （一）不征税收入的范围 -实施条例 不征税收入·财政性资金 （二）不征税收入的确认 企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。 财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款； 国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。 对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批