审计学第十五章完成销售与收款循环的测试应收账款.docVIP

完成销售与收款循环的测试：应收账款 与应收账款余额相关的审计目标 细节相符性：应收账款已正确加总并与其源文件和总分类账一致 存在：已入账的应收账款确实存在 完整性：已存在的应收账款均已入账 准确性：应收账款金额准确 分类：应收账款已适当分类 截至：应收账款截至正确 可实现价值：应收账款已可实现价值表达 权利：应收账款为被审计单位所有 测试方法 细节相符性：重新计算、文件检查 存在：函证 完整性：重新计算、文件检查、（分析程序） 准确性：函证 分类：文件检查 截至：函证、文件检查、重新执行 可实现价值：文件检查、询问、（分析程序） 权利：文件检查、函证、询问 二、函证 类型：积极式（空白、发票）/消极式 （1）积极式函证适用情况：账户欠款金额较大；有理由相信欠款可能存在争议、差错等 问题 （2）消极式函证适用情况： 1.审计师认为内部控制有效，固有风险和控制风险评估为低水平； 2.项目总体由大量小额且账户余额、交易或其他项目的同质性高的账户组成； 3.预计偏差率较低； 4.审计师有理由确信绝大多数函证者能够认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。 时间安排：资产负债表日 抽样决策： （1）样本规模的影响因素 可容忍错报、固有风险、控制风险、检查风险、函证类型 （2）项目选取——分层法 单项金额重大或账龄较长的项目 与债务人发生纠纷的项目 关联方项目 余额为零的项目 非正常项目 控制：审计人员直接控制发送和收回 无法投递 传真、电子邮件 差异分析 款项已支付：现金收入截止错误、挪用、盗窃现金 货物没收到：客户记录截止错误、事实如此 货物已退回：时间性差异、未记贷项通知单 数字处理错误及有争议的金额 得出结论 评价错报的性质 判断余额是否公允